+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Расчет амортизации после увеличения срока полезного использования в бу и ну

Содержание

Амортизация после модернизации основных средств 2019: расчет отчислений в бухгалтерском и налоговом учете, для полностью самортизированных ОС, примеры

Расчет амортизации после увеличения срока полезного использования в бу и ну

Модернизация – это процедура, в ходе которой имущество может быть достроено, переоборудовано, реконструировано. Итогом данных действий всегда является повышение начальной стоимости актива.

Как ведется учет амортизации в это время, требуется ли ее начисление в ходе изменений? Требуется ли ее пересчет после окончания всех процедур?

Расчет в бухгалтерском учете

Конечной целью рассматриваемой операции всегда является улучшение качественных характеристик объекта, повышение его производительности, эффективности. Иными словами, данный процесс осуществляется, чтобы основное средство стало лучше и прибыльнее.

Произведенные в ходе данных мероприятий траты собираются по дебету счета 08, далее переносятся на стоимость основного средства проводкой Дт 01 Кт 08.

То есть первоначальное значение стоимости, по которой объект был учтен в бухгалтерии на 01 счете, увеличивается в процессе модернизации.

Что происходит с амортизацией?

Рекомендуем также прочитать: Как рассчитать амортизацию по лизинговому имуществу?

Если срок выполнения работ по улучшению равняется или превышает 12 месяцев, то ежемесячное начисление амортизации приостанавливается до полного прекращения всех работ по основному средству.

Если срок переделки менее года, то амортизационные отчисления прекращать не нужно.

Амортизация продолжает накапливаться по кредиту счета 02 в корреспонденции с затратными счетами 20, 23, 44.

Меняется ли срок полезного использования?

После прекращения работ по модернизации по дебету счета 01 числится большая стоимость ОС, то есть все вложения в улучшение и дооборудование основного средства были включены в изначальную стоимость актива.

В некоторых случаях проводится и перерасчет срока полезного использования.

Его длительность может быть как повышена, так и оставлена без корректировок.

Увеличение срока допускается не всегда, это возможно, когда действительно есть на то основания:

  • повышаются производственные возможности, увеличивается мощность;
  • меняется режим эксплуатации;
  • улучшаются первоначальные показатели функционирования оборудования.

Компания не обязана менять срок использования — это ее право, а не обязанность. На практике обычно СПИ повышается на время, необходимое для списания понесенных капитальных затрат в связи с модернизации.

Как рассчитывать ежемесячные отчисления с учетом изменений?

Дальнейший расчет амортизации по факту окончания модернизации проводится уже от новой увеличенной стоимости ОС с учетом возможного изменения СПИ.

Точный порядок расчета в законодательстве не прописан, никаких конкретных правил не содержится ни в ПБУ, ни в Плане счетов. Однако имеются пояснения в п.60 Методических указаний по бухучету ОС, утвержденных приказом МФ РФ №91н от 13.10.03.

Амортизация по активу рассчитывается на основании двух показателей — остатка стоимости с учетом учтенного износа и добавленных капвложений и обновленного срока использования.

Расчет остаточного значения стоимости:

Рассчитывается доля стоимости амортизируемого основного средства, уже списанная с помощью отчислений (износ):

Формула:

Износ = Первоначальная ст-ть * Число лет/месяцев эксплуатации / СПИ (в годах или месяца)

Рассчитывается остаток стоимости, который еще не списан за счет амортизации, без учета капвложений при модернизации.

Формула:

Остаток ст-ти = Первоначальная ст-ть – Износ

Выполняется расчет остатка стоимости с учетом произведенных капвложений в основное средство:

Формула:

Остаточная ст-ть = Остаток ст-ти + Капвложения

Зная вычисленный остаточный показатель и обновленный срок полезного использования, можно рассчитать размер отчислений по амортизации.

Пример

Исходные данные:

Оборудование принято к учету за 200 000.

Его СПИ — 5 лет.

В течение 2 лет оборудование использовалось, далее подверглось модернизации, итогом стало повышение стоимости на 50 000, и увеличение СПИ на 2 года.

Амортизация считалась линейным способом.

Как рассчитать амортизацию после модернизации?

Расчет:

Остаточная стоимость после изменений = 200 000 – (200 000 * 2 / 5) + 50 000 = 170 000.

Новый СПИ = (5 – 2) + 2 = 5 лет.

Ежемесячная амортизация после модернизации = 170 000 / 60 = 2833,33.

Для полностью самортизированных ОС

Если объект основных средств полностью самортизирован, то есть закончился срок полезного использования по нему, то после проведенной в его отношении модернизации СПИ может быть продлен.

На практике, добавляется количество месяцев, достаточное для списания вложенных в модернизацию капитальных средств с сохранением прежней нормы амортизации.

Особенности начисления в налоговом учете

При длительности модернизации, превышающей годовой период, необходимо прекратить начисление амортизации в налоговом учете, что подтверждает  п.3 ст.256 НК РФ.

После выполнения действий, связанных с модернизацией в отношении основного средства, может быть откорректирована величина отчислений по амортизации и длительность их начисления.

Причиной тому является добавление капвложений к изначальной стоимости и изменений срока использования.

СПИ в налоговом учете скорректирован может быть, но в ограниченном диапазоне, предусмотренном для той амортизационной группы, в которую было внесено основное средство на начальном этапе при поступлении в компанию. Об этом сказано в абз.2 п.1 ст.258 НК РФ.

СПИ может и не меняться. Решение о корректировке принимает организация на свое усмотрение.

Если предприятие посчитает, что на изменения нет оснований, то дальнейшие начисления амортизации будут проводиться на основании остатка СПИ и остаточной стоимости, в которую включены произведенные капвложения.

Выводы

Объекты основных средств могут подвергаться модернизации, при этом они могут быть частично или полностью самортизированы. Если данная процедура превышает год, то амортизационные отчисления нужно временно прекратить.

В ходе мероприятий повышается стоимость ОС, а также может измениться срок полезного использования.

Причем изменения могут произойти как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Расчет амортизации при этом проводится с учетом остаточной стоимости объекта с капитальными вложениями и новым СПИ.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/uchet-posle-modernizatsii.html

Расчет амортизации после увеличения срока полезного использования в бу и ну | Авто-Право

Расчет амортизации после увеличения срока полезного использования в бу и ну

Фирма купила ОС по изначальной цене 180 000 рублей. СПИ данного ОС был определен равным 5 годам (60 месяцев). Повышающий коэффициент для отдачи амортизации был выбран равным двум.

Очевидно, что в случае модернизации объекта ОС его первоначальная стоимость изменяется в сторону увеличения на сумму затрат, связанных с модернизацией. Далее эти затраты включаются в расходы через механизм амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 4 ст. 259 НК РФ).

Он может отличаться от срока полезного использования в случае, если проводилась модернизация основного средства.

Если срок полезного использования для начисления амортизации не изменяется, в этой колонке указывается прежний срок полезного использования для начисления амортизации.

Учет амортизации по нематериальным активам

В процессе эксплуатации объекта предприятие может пересмотреть срок полезного использования объекта и установить новый. В этом случае амортизация объекта основных средств начисляется исходя из нового срока полезного использования, начиная с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования.

По окончании срока полезного использования первоначальная стоимость основного средства с учетом расходов на модернизацию будет полностью амортизирована.
Способ начисления скорее всего должен быть как у всех остальных, линейный, у этих трех ОС он По единым нормам амортизационных отчислений (на 1000 км пробега).

Фирма купила ОС по изначальной цене 180 000 рублей. Расчетный объем товаров, изготовляемых за 5 лет, составляет 150 000 единиц. За месяц было изготовлено 1800 единиц.

Дополнительно ускоренное включение отчислений в расходы достигается применением амортизационной премии к вновь вводимым объектам или после проведения модернизации.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта ОС срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования (абзац третий п. 1 ст. 258 НК РФ).
Применять эту формулу при расчете суммы амортизации модернизированного объекта нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации.

Блог о насущном и немного Бухучета

О начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете в случае модернизации основного средства с нулевой остаточной стоимостью и истекшим сроком полезного использования рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Марина Пивоварова и Сергей Родюшкин.
Если после проведенной модернизации организация не увеличила срок полезного использования, то величина ежемесячных амортизационных отчислений, которую нужно отражать в бухгалтерском учете, составит 8583,33 руб. ((150 000 руб. + 56 000 руб.) / 24 месяца).

Нормы этого стандарта применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами всех форм собственности (кроме бюджетных учреждений) и не распространяются на активы, перечень которых приведен в п. 3 П(С)БУ-7. Амортизационные отчисления учитываются при налогообложении прибыли.

Суммы относятся к расходам, связанными с производством и реализацией. Принадлежность к прямым расходам определяется путем участия объекта в технологическом процессе.

Если отнесение к прямым расходам затруднительно, организация должна самостоятельно определить принадлежность к прямым или косвенным и закрепить в учетной политике.

Итак, на данном этапе мы полностью подготовились к расчету амортизации. После проведения документа «Принятие к учету» появляются записи в регистрах сведений:

  • Местонахождение ОС.
  • Начисление амортизации ОС (бухгалтерский и налоговый учет).
  • Параметры амортизации ОС (бухгалтерский и налоговый учет).
  • Первоначальные сведения ОС.
  • События ОС.
  • Состояния ОС организаций.
  • Специальный коэффициент для амортизации ОС.
  • Способы отражения расходов по амортизации ОС.
  • Счета бухгалтерского учета ОС.

Если предполагаемый объем продукции (работ) не изменяется, в этой колонке указывается прежний объем продукции (работ).

Прием отдачи пропорционально объему выпущенных товаров. Норма амортизации при данном приеме рассчитывается, как отношение количества товаров, выполненной за месяц, к расчетной или нормативной величине данного показателя за весь СПИ.

При данном приеме значение амортизации может быть разной от месяца к месяцу.

Ликвидационная стоимость рассчитывается ориентировочно и в дальнейшем может не соответствовать той реальной сумме денежных средств или материальных активов, которую получит предприятие после ликвидации объекта.

Источник: https://skfatm.ru/licenzii/6553-raschet-amortizacii-posle-uvelicheniya-sroka-poleznogo-ispolzovaniya-v-bu-i-nu.html

Амортизация после модернизации

Расчет амортизации после увеличения срока полезного использования в бу и ну

Строго говоря, капитальные вложения при модернизации, реконструкции или так называемом техническом перевооружении основных средств не относятся к амортизируемому имуществу.

Однако по общему правилу списывать в налоговом учете соответствующие расходы необходимо именно через механизм амортизации. Дело в том, что в целях налогообложения прибыли они увеличивают первоначальную стоимость актива (п. 2 ст. 257, п. 5 ст. 270 НК).

При этом Налоговым кодексом не определена минимальная сумма расходов на модернизацию и иные аналогичные преобразования ОС, которая относится на увеличение “первоначалки”. На данное обстоятельство, в частности, обратили внимание эксперты Минфина России в Письме от 10 сентября 2009 г. N 03-03-06/2/167.

Проще говоря, даже если величина капитальных вложений не превышает лимита по стоимости актива, исходя из которого он признается амортизируемым имуществом (с начала текущего года 40 000 руб.), списать их при налогообложении прибыли единовременно нельзя.

Вместе с тем порядок начисления амортизации после проведения модернизации или реконструкции Налоговым кодексом регламентируется, мягко говоря, неполно. Особенно это актуально, если преобразованиям подвергся объект, который уже полностью самортизирован.

После модернизации

Согласно п. 1 ст. 259.1 Налогового кодекса при применении линейного метода месячная сумма амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта, исходя из срока его полезного использования (п. 2 ст. 259.1 НК). Пункт 1 ст.

258 Кодекса предусматривает, что в случае если срок полезного использования актива после проведения модернизации или иного “качественного” преобразования ОС вырос, то налогоплательщик вправе увеличить его и в целях налогового учета.

Сделать это можно в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Однако речь в данном случае идет именно о праве, а не об обязанности. Таким образом, налогоплательщик может как увеличить СПИ основного средства, так и оставить его неизменным.

Кроме того, совсем не обязательно, что в результате модернизации срок полезного использования актива фактически возрастет. При этом согласно п. 1 ст. 258 НК если данный показатель не увеличивается, то при начислении амортизации учитывается оставшийся срок полезного использования.

Так или иначе, хотя напрямую Кодексом это и не предусмотрено, исходя из приведенных норм получается, что в случае увеличения первоначальной стоимости имущества в результате модернизации, реконструкции или технического перевооружения пересчету подлежит и норма амортизации.

Пример 1. Первоначальная стоимость основного средства – 600 000 руб., срок полезного использования – 40 месяцев. Первоначальная норма амортизации составила 2,5% (1 : 40 x 100%), первоначальная ежемесячная сумма амортизации – 15 000 руб. (600 000 руб. x 2,5%). Через 20 месяцев фактического использования, т.е.

за 20 месяцев до окончания срока полезного использования (40 – 20), была проведена модернизация основного средства. Сумма амортизации по объекту за время фактической эксплуатации до модернизации – 300 000 руб. (600 000 руб. x 2,5% x 20 мес.). После модернизации первоначальная стоимость увеличилась на 150 000 руб.

, став равной 750 000 руб. Вариант 1. Срок полезного использования пересмотрен в сторону увеличения на 10 месяцев. Таким образом, в целях начисления амортизации используется оставшийся срок полезного использования с учетом увеличения, то есть 30 месяцев. Следовательно, новая норма амортизации составит 3,333% (1 : 30 x 100%).

А сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 14 985 руб. (750 000 руб. – (15 000 руб. x 20 мес.) x 3,333%). Таким образом, первоначальная стоимость ОС с учетом капвложений будет полностью списана через 30 месяцев.

Вариант 2. Срок полезного использования ОС не пересматривался.

Таким образом, в целях начисления амортизации используется оставшийся срок полезного использования, то есть 20 месяцев. Следовательно, новая норма амортизации составит 5% (1 : 20 x 100%). А сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 22 500 руб. (750 000 руб. – (15 000 руб. x 20 мес.) x 5%).

Таким образом, первоначальная стоимость ОС с учетом капвложений будет полностью списана через 20 месяцев.

Если объект самортизирован

Между тем, если объект уже полностью самортизирован, как правило, это означает, что и срок его полезного использования уже истек (если, конечно, при начислении амортизации не применялись повышающие коэффициенты). Если при проведении модернизации этот показатель будет увеличен, то, по сути, сумма капвложений, что, в общем, логично, будет амортизироваться в течение срока, на который увеличен период службы ОС.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 (вариант 1), но предположим, что модернизация была проведена после истечения 40 месяцев, когда объект ОС уже полностью самортизирован.

В целях начисления амортизации будет использоваться оставшийся срок полезного использования с учетом его увеличения, то есть 10 мес. Следовательно, новая норма амортизации составит 10% (1 : 10 x 100%). А сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 15 000 руб. (750 000 руб.

– (15 000 руб. x 40 мес.) x 10%). За 10 месяцев расходы на капвложения будут полностью списаны.

Однако как быть, если увеличения срока полезного использования не произошло?
В Письме от 27 декабря 2010 г.

N 03-03-06/1/813 представители Министерства финансов РФ ответили на этот вопрос следующим образом: стоимость произведенных достройки, дооборудования, модернизации и иного аналогичного преображения основного средства в подобной ситуации должна амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию. Проиллюстрируем на примере.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 1 (вариант 2), но предположим, что модернизация была проведена после истечения 40 месяцев, когда объект ОС уже полностью самортизирован.

Если руководствоваться позицией Минфина, то начислять амортизацию следует, используя прежнюю норму амортизации, то есть 2,5%. Следовательно, сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 3750 руб. (750 000 руб. – (15 000 руб. x 40 мес.) x 2,5%).

Таким образом, чтобы списать стоимость произведенных капвложений, потребуется еще 40 месяцев.

Корень бед

Впрочем, необходимо отметить, что, по мнению специалистов финансового ведомства, начисление амортизации после модернизации в любом случае должно производиться исходя из прежних норм. Так, в Письме от 10 сентября 2009 г. N 03-03-06/2/167 чиновники процитировали положения п. 1 ст. 258 Налогового кодекса, но…

Финансисты указали, что как в случае увеличения срока полезного использования ОС в результате модернизации, так и в ситуации, когда таковой остается неизменным, соответствующие расходы учитываются в расходах по налогу на прибыль до момента, когда произойдет полное списание первоначальной стоимости объекта основных средств либо до его выбытия, с применением нормы амортизации, установленной при введении в эксплуатацию этого ОС.

Пример 4. Воспользуемся примером 1, но будем руководствоваться позицией Минфина.
Вариант 1. Срок полезного использования пересмотрен в сторону увеличения на 10 месяцев. Однако начислять амортизацию следует, используя прежнюю норму амортизации, то есть 2,5%. Следовательно, сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 11 250 руб. (750 000 руб.

– (15 000 руб. x 20 мес.) x 2,5%). Таким образом, первоначальная стоимость ОС с учетом капвложений будет полностью списана через 40 месяцев, что на 10 месяцев больше, чем в примере 1, и соответственно оставшегося срока полезного использования даже с учетом увеличения.
Вариант 2. Срок полезного использования не пересматривался.

Начислять амортизацию опять же следует, используя прежнюю норму амортизации, то есть 2,5%. Следовательно, сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 11 250 руб. (750 000 руб. – (15 000 руб. x 20 мес.) x 2,5%).

Таким образом, первоначальная стоимость ОС с учетом капвложений будет полностью списана через 40 месяцев, что на 20 месяцев больше, чем в примере 1, и соответственно оставшегося срока полезного использования.

В сухом остатке

Очевидно, что вариант, предлагаемый налогоплательщикам финансистами, гораздо менее выгоден, чем способ, который можно было бы вывести из норм Налогового кодекса, ссылаясь на то, что все неустранимые противоречия и неясности налогового законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК, пример 1). Однако, как показывает арбитражная практика, используя как раз этот аргумент в суде, позицию чиновников, взятую на вооружение налоговиками, вполне можно оспорить. Об этом свидетельствуют Постановления ФАС Московского округа от 3 июня 2009 г. N КА-А40/4667-09, ФАС Волго-Вятского округа от 7 мая 2008 г. по делу N А29-6646/2007, ФАС Поволжского округа от 17 июля 2007 г. по делу N А49-998/07. Последнее из них даже оставлено в силе Определением ВАС РФ от 22 ноября 2007 г. N 14740/07. Однако это потребует, по меньшей мере, дополнительных расходов, сил и времени.
Кроме того, применение подобного порядка начисления амортизации после модернизации полностью самортизированного объекта, срок полезного использования которого не изменился, означало бы возможность списать сумму капвложений единовременно. Насколько лояльно отнесутся арбитры именно к такому повороту событий, судить сложно.

Источник: http://mosbuhuslugi.ru/material/amortizaciya-posle-modernizacii

Расчет амортизации после увеличения срока полезного использования в бухгалтерском учете

Расчет амортизации после увеличения срока полезного использования в бу и ну

№ 91н (далее – Методические указания № 91н,) амортизации подлежит имущество, которое:

  1. принадлежит организации на праве собственности;
  2. находятся у организации в хозяйственном ведении (или оперативном управлении);
  3. сдано организацией в аренду (или доверительное управление, безвозмездное пользование).

Амортизация начисляется (п. 49 и п.50 Методических указаний № 91н):

  1. арендатором – по объектам основных средств, входящих в комплекс имущества по договору аренды предприятия (в том же порядке, что и по основным средствам, принадлежащим на праве собственности);
  2. лизингодателем или лизингополучателем – по объектам основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (в зависимости от условий договора)
  3. арендодателем – по объектам основных средств, переданным в аренду;
  4. организацией – по объектам основных средств, находящимся в ее собственности;

Порядок и случаи применения ускоренной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – формулы и примеры

Определяется в годах; К – коэффициент ускорения не выше 3, который устанавливается организации в зависимости от основания (малые предприятия не могут установить коэффициент выше 2). В разные годы этот параметр колебался от 2 до3.

Применяя данный коэффициент, производитель, закладывает стоимость износа своих средств в конечную стоимость продукта с учетом умножения на данный показатель.

В конечном итоге это отражается на конечной стоимости продукции в сторону увеличения, однако помогает компенсировать затраты на оборудование и уменьшить сумму налогов.

Начисление сумм амортизации при пересмотре срока полезного использования основного средства

В этом случае, возникает проблема с определением суммы амортизационных отчислений по этому объекту.

Хотя законодательством, в частности НК РФ, не предусмотрено особого порядка определения нормы амортизации и начисления амортизационных отчислений по тем основным средствам, у которых увеличилась первоначальная стоимость или срок полезного использования, мы считаем, что если произведенная реконструкция или модернизация основного средства привела к изменению его первоначальной стоимости и срока полезного использования, необходимо рассчитать новую норму амортизационных отчислений, исходя из оставшегося срока полезного использования, поскольку прежнюю норму организация применять не должна, так как в этом случае можно либо недоначислить, либо излишне начислить амортизацию. Рассмотрим,

В расчет принимается не планируемый, а фактический срок реконструкции (модернизации).

№ 02-1-07/23. Следовательно, если в отчетном периоде организация учла амортизационные отчисления по таким основным средствам, налог на прибыль нужно будет пересчитать.

Совет: если оформить работы по реконструкции (модернизации) как несколько законченных этапов, амортизацию можно будет продолжать начислять, даже если продолжительность работ превышает 12 месяцев.

В таком случае нужно будет оформить:

  1. несколько приказов на проведение реконструкции (модернизации);
  1. несколько договоров с исполнителями работ по каждому этапу реконструкции или модернизации (причем продолжительность каждого этапа не должна превышать 12 месяцев).

Желательно, чтобы между этапами реконструкции (модернизации) имелись перерывы.

После каждой

Расчет амортизации после увеличения срока полезного использования в бу и ну

В соответствии с п.

14 ПБУ 6/01 стоимость ОС, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных ПБУ 6/01 и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету. К ним относятся случаи достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Порядок проведения переоценки ОС установлен п. 15 ПБУ 6/01.

Она производится с целью определения реальной стоимости объектов ОС путем приведения их первоначальной стоимости в соответствие с рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки (п.

41 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее — Методические указания).ПБУ 6/01).

В п. 20 ПБУ 6/01 установлено, что срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Налоговый и бухгалтерский учет и расчет амортизации после модернизации основных средств на примерах

На практике обычно СПИ повышается на время, необходимое для списания понесенных капитальных затрат в связи с модернизации.

Дальнейший расчет амортизации по факту окончания модернизации проводится уже от новой увеличенной стоимости ОС с учетом возможного изменения СПИ.

Точный порядок расчета в законодательстве не прописан, никаких конкретных правил не содержится ни в ПБУ, ни в Плане счетов.

Однако имеются пояснения в п.60 Методических указаний по бухучету ОС, утвержденных приказом . Амортизация по активу рассчитывается на основании двух показателей — остатка стоимости с учетом учтенного износа и добавленных капвложений и обновленного срока использования.

Расчет остаточного значения стоимости: Рассчитывается доля стоимости амортизируемого основного средства, уже списанная с помощью отчислений (износ): Формула: Износ = Первоначальная ст-ть * Число лет/месяцев эксплуатации / СПИ (в годах или месяца)

Как установить срок полезного использования для объектов основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

Объект не должен перепродаваться. Также должно выполняться правило о стоимости ОС – не меньше установленного лимита. Примеры определения срока полезного использования для:

Налоговый кодекс устанавливает четкие правила определения срока полезного использования амортизируемого имущества – необходимо отнести актив к одной из амортизационных групп и выбрать из предложенного диапазона нужный СПИ.

Амортизационные группы содержатся в Классификаторе, утвержденном . Для каждой группы прописаны виды имущества, в нее включаемые.

Как только организация приняла новое или бывшее в употреблении основное средство, нужно по Классификатору выбрать подходящую амортизационную группу.

Срок полезного использования амортизируемого имущества

При этом дополнительного обоснования выбора того или иного конкретного срока эксплуатации, принятого для объекта, не требуется.

Все амортизируемое имущество объединено в десять — первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно; — вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно; — третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно; — четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; — пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; — шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно; — седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно; — восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Амортизация после модернизации

Документом, подтверждающим ввод в действие модернизированного подрядчиком объекта является акт приема-передачи, подписанный представителями компании и подрядчика, а объемы работ и сумму затрат — акт ф.

КС-2 и справка стоимости работ .

Работы по реконструкции объекта хозспособом (своими силами) подтверждаются целым блоком документов: требованиями-накладными на отпуск ТМЦ, лимитно-заборными картами, заказами-нарядами.

Окончание работ и ввод в эксплуатацию фиксирует внутренний акт приема-передачи с указанием полной стоимости работ; Оформление протоколом инвентарной комиссии ввод в эксплуатацию модернизированного объекта с решением о повышении стоимости объекта и увеличении срока полезного использования после модернизации, если осуществленные капитальные работы реально повысили СПИ.

Источник: http://econsalting.ru/raschet-amortizacii-posle-uvelichenija-sroka-poleznogo-ispolzovanija-v-buhgalterskom-uchete-62471/

Изменение срока полезного использования и норм амортизации – Бухгалтеру в фирме

Расчет амортизации после увеличения срока полезного использования в бу и ну

Срок полезного использования модернизированного автомобиля определяется:

1) в бухгалтерском учете – при принятии объекта основных средств к учету (п. 20 ПБУ 6/01);

2) в налоговом учете – на дату ввода в эксплуатацию объекта (п. 1 ст. 258 НК РФ).

В налоговом учете в зависимости от срока полезного использования объект основных средств включается в ту или иную амортизационную группу.

Объекты автотранспортных средств переоцениваются по текущей (восстановительной) стоимости (п. 15 ПБУ 6/01). Текущая восстановительная стоимость является себестоимостью воспроизводства абсолютно идентичного объекта со всеми присущими ему достоинствами и недостатками при сложившемся в современных условиях уровне цен.

При определении текущей (восстановительной) стоимости могут быть использованы:

1) данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей;

2) сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций;

3) сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;

4) оценка бюро технической инвентаризации;

5) экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.

Исходными данными для переоценки транспортного средства являются:

1) первоначальная или восстановительная (если объект переоценивался ранее) стоимость объекта, учтенная на счете 01 «Основные средства» по состоянию на 31 декабря предыдущего года;

2) сумма амортизации, начисленная за все время использования объекта, по состоянию на 31 декабря предыдущего года;

3) документально подтвержденные данные о текущей (восстановительной) стоимости переоцениваемого объекта (транспортного средства) по состоянию на 1 января отчетного года.

https://www.youtube.com/watch?v=V3QU7SYLl-A

После того как текущая (восстановительная) стоимость установлена, необходимо скорректировать начисленную по объекту амортизацию, для этого используется следующая формула:

А кор = вс / пс х а – а,

Изменение амортизации рассчитывается по следующей формуле:

Жа = вс / пс ч а – а,

где А кор – сумма корректировки начисленной амортизации;

ЖА – изменение начисленной амортизации; ВС – новая восстановительная стоимость объекта основных средств;

ПС – первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств;

А – начисленная амортизация по объекту основных средств.

Отразить все эти операции в бухгалтерском учете можно следующим образом.

Произведена дооценка объекта основных средств:

Дебет счета 01 «Основные средства»,

Кредит счета 83 «Добавочный капитал» – увеличена первоначальная стоимость основных средств;

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» – увеличена начисленная амортизация основных средств.

Произведена дооценка объекта основных средств, если ранее была отражена его уценка:

Дебет счета 01 «Основные средства»,

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – увеличена первоначальная стоимость основных средств на сумму, не больше размера предыдущей уценки;

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» – увеличена начисленная амортизация основных средств.

Произведена уценка объекта основных средств:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

Кредит счета 01 «Основные средства» – уменьшена первоначальная стоимость основных средств;

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»,

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – уменьшена начисленная амортизация основных средств.

Произведена уценка объекта основных средств, если ранее была отражена его дооценка:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,

Кредит счета 01 «Основные средства» – уменьшена первоначальная стоимость основных средств;

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»,

Кредит счета 83 «Добавочный капитал» – уменьшена начисленная амортизация основных средств.

Амортизационные отчисления и стоимость переоцененных основных средств по данным бухгалтерского и налогового учета не будут совпадать. В связи с этим при начислении амортизации возникают постоянные разницы.

Если в результате модернизации эксплуатировать объект основных средств можно дольше, чем было установлено ранее, то в бухгалтерском учете первоначальный срок полезного использования нужно увеличить (п. 20 ПБУ 6/01).

Источник: https://www.managementnews.ru/avtotransport-i/izmenenie-sroka.html

Начисление амортизации после модернизации:

пример расчета начисления износа на полностью самортизированный объект

Компания в 2017 году закончила модернизацию производственной линии, относящейся к 4-й амортизационной группе с СПИ от 5 до 7 лет. ПС линии при вводе в эксплуатацию (январь 2010) – 500 000 руб. СПИ был установлен как 80 мес. Амортизационная норма (НА) – 1,25% (1 / 80 мес.).

Износ рассчитывался с февраля 2010 по сентябрь 2016, и в конце 2016 года, когда линию было решено реконструировать, объект был полностью амортизирован. В марте 2017 года соответствующие работы были закончены, сумма реконструкции без НДС составила 350 000 руб.

С апреля 2017 компания начинает списывать затраты по модернизации, применяя механизм расчета амортизации так:

С после проведения модернизации составляет 850000 руб. (500 000 + 350 000). НА должна применяться та же, что и на момент ввода линии, т. е. 1,25%.

Следовательно, сумма помесячной амортизации составит 10625 руб. (850 000 руб. х 1,25/100). Затраты по осуществленной модернизации должны списаться на протяжении 32-х месяцев по 10625 руб. (340 000 руб.

), в 33-й месяц сумма амортизации составит 10 000 руб.

Расчет амортизации при модернизации

Если реконструируется объект с имеющейся остаточной стоимостью, то ежемесячное начисление амортизации проводится по принятым нормам на протяжении всего периода капитальных работ. П.

23 ПБУ 6/01 диктует приостановление начисления амортизации, если она продолжается более 12 месяцев. НК РФ в этом случае солидарен с подобным подходом (п. 3 ст. 256 НК РФ).

После ввода в работу модернизированного объекта сумма ежемесячных отчислений меняется, поскольку изменяются и СПИ, и стоимость ОС.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

Начисление амортизации по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, например, на введенный в эксплуатацию объект в марте начислять износ по скорректированному расчету начнут с 1-го апреля. И неважно, приостанавливались амортизационные накопления из-за превышения установленного законом периода реконструкции или нет.

При применении линейного метода амортизация в бухучете рассчитывается по формуле:

А = (ОС + М) / СПИ, где:

  • ОС — остаточная стоимость ОС;
  • М — расходы на модернизацию;
  • СПИ — новый СПИ после модернизации или оставшийся, если его не изменяли.

Начисление амортизации после модернизации

Пример расчета по объекту с имеющейся остаточной стоимостью:

Проведено дооборудование станка первоначальной стоимостью 220 000 руб. и СПИ 5 лет после 3-х лет эксплуатации на сумму 50 000 руб. Станок эксплуатировался с февраля 2013, начисление амортизации проводилось с марта 2013.

В январе 2016 началась модернизация станка, закончилась в феврале 2016 включительно. Износ начислен в сумме 132 000 руб. (220 000 / 60 х 36).

СПИ после дооборудования увеличили на 2 года, а начисление амортизации с учетом увеличения стоимости и СПИ начали с марта 2016.

Месячная сумма амортизации:

(220 000 – (220 000 : 60 мес. х 36 мес.) + 50 000) / 48 мес. = 2875 руб., т. е. ПС уменьшается на сумму начисленного износа 132 000 руб. (220 000 / 60 х 36) и увеличивается на сумму модернизации. Полученную стоимость ОС делят на 48 мес., т. е. на установленный СПИ.

Ориентируясь на этот расчетный алгоритм, несложно определить отчисления и при других методах расчета амортизации. 

Источник: https://spmag.ru/articles/amortizaciya-posle-modernizacii

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.