+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки по учету ремонта основных средств

Содержание

Проводки по ремонту основных средств

Проводки по учету ремонта основных средств

Для поддержания работоспособности основных средств необходимо периодически производить их ремонт.

Ремонт ОС отличается от модернизации тем, что устраняет неисправности и повреждения объекта (узлов, деталей) без улучшения его характеристик.

 Как отразить в бухгалтерском учете ремонт основных средств, а также проводки, которые необходимо сформировать при проведении таких операций рассмотрим далее.

Затраты на ремонт

Ремонт бывает двух видов:

При реконструкции и модернизации затраты на ремонт увеличивают стоимость объекта. При ремонте, как текущем, так и капитальном — списываются на текущие расходы.

Ремонт ОС производятся хозяйственным способом, то есть своими силами, либо подрядным — с привлечением сторонних исполнителей работ. Расходы на проведение ремонта списываются на счета учета производственных затрат, то есть включаются в себестоимость.

Общая схема отнесения затрат:

Если расходы на ремонт ОС образуют значительные суммы, то организация может восстанавливать эти затраты за счет ранее образованного фонда на счете 96 «Резерв предстоящих расходов».

Резерв на ремонт ОС

Суть резерва на ремонт состоит в равномерном распределении затрат по периодам года. То есть, расходы на проводимые в текущем периоде ремонты списываются не на текущие затраты, а на счет 96. Резерв на ремонт нельзя создать по отдельным объектам ОС, для расчета резерва берется совокупная стоимость всех ОС организации.

Бухгалтерский резерв на ремонт ОС могут создавать фирмы, созданные не менее 3-х лет назад. Суммы резерва рассчитываются, исходя из сумм расходов на ремонт прошлых периодов — вычисляется средняя сумма затрат за предыдущие три года. Сумма резерва не должна превышать этот показатель.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление резерва на ремонт основных средств — проводки

В организации «Ракита» сумма затрат на ремонт за 2013 год составила 50 000 руб., за 2014 год — 70 000 руб., за 2015 — 60 000 руб. Средняя сумма равна 60 000 руб. ((50 000 + 70 000 + 60 000)/3). Резерв создается ежемесячно, сумма отражения: 60 000/12 = 5 000 руб.

В январе 2016 года бухгалтер создает резерв на ремонт основных средств проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
20(23, 25, 26)96Отражение резерва на ремонт ОС5 000Бухгалтерская справка

Ремонт ОС хозяйственным способом

ООО «Фортуна» производит ремонт объекта ОС хозяйственным способом. Организация не создает резерв на ремонт, поэтому все затраты принимаются в расходы текущего периода. Стоимость затраченных собственных материалов равна 3 600 руб. Затраты на оплату труда работников, производящих ремонт — 10 000 руб.

Проводки по ремонту ОС хозяйственным способом будут такими:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2310Списана стоимость материалов3 600Требование-накладная
2370Начислена заработная плата10 000Бухгалтерская справка
2369.1Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)*290Бухгалтерская справка

При хоз.способе все суммы с затратных счетов в итоге собираются на счете 23 «Вспомогательное производство», который закрывается на счет 20 «Основное производство».

Предположим, что организация создает резерв на ремонт ОС. Тогда списание затрат будет производиться за счет резерва.

Проводки по списанию затрат на ремонт ОС хозяйственным способом за счет резерва будут такими:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9610Списана за счет резерва стоимость материалов3 600Требование-накладная
9670Начислена заработная плата10 000Бухгалтерская справка
9669.1Взносы в ФСС с начисленной зарплаты(10000 *2,9 %)290Бухгалтерская справка

* Начисление ФСС приведено для примера начисления страховых взносов.

Ремонт ОС подрядным способом

ООО «ГринЛайт» заключило договор с подрядчиком — компанией «Техносерв» о ремонте эскалатора. Общая сумма договора по ремонту ОС составила 330 400 руб, включая НДС 50 400 руб.

Проводки по ремонту ОС подрядным способом будут такими:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.    Документ
20( 23, 25, 26, 44)60Отражена стоимость услуг подрядчика( 330400 — 50400)280 000Накладная, Акт выполненных работ
1960Отражена сумма НДС50 400Счет-фактура
68(НДС)19Отражен НДС к вычету50 400Книга покупок
6051Перечислена оплата по договору330 400Платежное поручение

При ремонте за счет резерва:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
9660Отражение стоимости услуг280 000Накладная, Акт выполненных работ
1960Отражение суммы НДС50 400Счет-фактура
68(НДС)19Отражение НДС к вычету50 400Книга покупок
6051Отражена оплата по договору330 400Платежное поручение

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-remontu-osnovnyih-sredstv.html

Амортизация

Проводки по учету ремонта основных средств

Бухгалтерские проводки по учету амортизации ОС. Для учета амортизационных отчислений используют пассивный счет 02 “Амортизация основных средств”. Кредитовое сальдо счета 02 отражает сумму начисленной амортизации по поступившим и действующим основным средствам.

По дебету счета 02 отражается сумма амортизации по выбывшим основным средствам. Начисленная сумма амортизации относится к расходам на производство и продажу, что оформляется проводкой

Дт Кт

  • 20,25,44 02 Начислена амортизация ОС производственного назначения
  • 26 02 Начислена амортизация ОС общехозяйственного, управленческого назначения

Дт Кт

  • 91 02. (аренда) Начислена амортизация ОС сданных в аренду (если доходы от аренды относятся к внереализационным доходам) или по ОС непроизводственного назначения
  • 02 01. (выб.) Списание амортизации при выбытии основных средств

Корректировка амортизации при переоценке:

Дт Кт

  • 83 02 при увеличении стоимости основных средств
  • 02 83 при уменьшении стоимости основных средств

Производные ремонтные работы ОС могут быть капитальными м текущими. Отличия (сложность, объем и сроки выполнения).

На каждый ремонтируемый объект составляется “ведомость дефектов”.

В этой ведомости указывают: работы подлежащие выполнению, сроки начала и окончания ремонта, намечаемые к замене детали, нормы времени работы и изготовление заменяемых деталей, сметную стоимость ремонта в постатейном разрезе.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Если капитальный ремонт осуществляется хозяйственным способом, то на основании ведомости дефектов в отделе главного механика выписывают наряды-заказы.

На основании ведомости дефектов и наряда-заказа выписывают документы на получение со склада необходимых запасных частей, материалов, рабочие наряды на изготовление, монтаж и реставрацию отдельных деталей и узлов.

Приемка отремонтированного объекта из капитального ремонта оформляется: актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов.

По поступлении акта в бухгалтерию в инвентарной карточке делают отметку о производственных работах.

Кроме, того акт о приеме-сдаче служит основанием для списания фактической себестоимости капитального ремонта.

Отражение в бухучете расходов на ремонт основных средств зависит от того, каким способом – подрядным или хозяйственным – они выполнены.

Расходы на проведение ремонта собственными силами состоят:

из стоимости запасных частей и расходных материалов;

из зарплаты сотрудников, выполнивших ремонт;

из страховых взносов, начисленных с зарплаты сотрудников и т.д.

Если в организации создана ремонтная служба, то расходы на проведение этих работ следует отразить проводкой:

Дт 23 Кт 10 (16, 69, 70.)

отражены расходы на ремонт основного средства.

После того как основное средство будет полностью отремонтировано (т.е. будет подписан акт по форме № ОС-3), расходы, учтенные на счете 23, списываются на счета учета затрат в зависимости от того, для каких целей используется основное средство. Как правило, это счета, на которых отражается амортизация по отремонтированному основному средству:

Дт 20 (25, 26, 29, 44.) Кт 23

списаны затраты на ремонт основного средства.

Если ремонтной службы в организации нет, то расходы на ремонт основного средства предварительно на счете 23 не учитываются. По мере их возникновения делается проводка:

Дт 20 (25, 26, 29, 44.) Кт 10 (16, 69, 70.)

учтены затраты на ремонт основного средства.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 23).

Если организация выполняет ремонт основных средств с привлечением подрядчика, то расходы на выплату ему вознаграждения отражаются проводкой:

Дт 20 (25, 26, 29, 44.) Кт 60

учтены затраты на ремонт основного средства, выполненный подрядным способом.

ОС в аренду (получение)

арендной платы (перечисление) – по договору аренды ОС

ОС (страхование), полученного в аренду

получение возмещения (страхового) при наступлении страхового случая

ремонт ОС полученного в аренду

выполнение неотделимых улучшений, полученного в аренду ОС

передача в субаренду, полученного в аренду ОС

последующий выкуп, полученного в аренду ОС

УСН (упрощенная система налогообложения)

Особенности договора

  • 1. В аренду могут быть переданы непотребляемые вещи, то есть такое имущество, которое в процессе использования не теряет своих основных свойств.
  • 2. В качестве арендодателя выступает собственник имущества либо лицо, управомоченное собственником или законом.

Для договора обязательна письменная форма.

4. Договор субаренды, превышающий срок договора аренды, не может быть заключен

Бухгалтерский учет при получении ОС в аренду

В бухгалтерском учете арендованные объекты основных средств учитываются на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства” в сумме, указанной в договорах аренды (Инструкция по применению Плана счетов).

Арендатору при этом рекомендуется открыть на арендованный объект инвентарную карточку и учитывать его по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем (п.14, абз.4 п.

21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Амортизацию по полученному в аренду основному средству арендатор не начисляет (п.50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

ДебетКредит операций
Получение основного средства в аренду
001Принято на забалансовый учет полученное в аренду основное средство
Возврат основного средства арендодателю
001Списано с забалансового учета арендованное основное средство

Page 3

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Перейти к загрузке файла

Затраты на аренду имущества являются расходами по обычным видам деятельности и признаются на последнее число истекшего месяца аренды, при условии, что арендованное основное средство используется в процессе производства и (или) реализации продукции, работ, товаров, услуг. Расходы (данные) отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с Кт счета учета расчетов с арендодателем, если арендованное ОС не используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, затраты на аренду имущества признаются прочими расходами.Используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”:

  • 68-НДС “Расчеты по НДС”;
  • 68-пр “Расчеты по налогу на прибыль”;
  • 68-НДФЛ “Расчеты по НДФЛ”.

Договор заключен с организацией ИП (индивидуальным предпринимателем)

ДебетКредит операций
20 (44 и др.)76Признаны расходы по аренде
1976Отражен НДС, предъявленный арендодателем
68-НДС19Принят к вычету “входной” НДС (при наличии у организации права на налоговый вычет)
0968-прПризнан
7651 (50)Произведены расчеты с арендодателем
68-пр09Погашен
6.3 Договор заключен с работником или иным физическим лицом, которое не является индивидуальным предпринимателем.
20 (44 и др.)73 (76)Отражены расходы по аренде
0968-прПризнан
73 (76)68ндфлУдержан НДФЛ
73 (76)50 (51)Произведены расчеты с арендодателем
68-пр09Погашен

Данная проводка может быть только у организаций, которые применяют кассовый метод в налоговом учете.

В данном случае исходим из предположения, что арендная плата формирует бухгалтерскую прибыль (убыток) ежемесячно.

Page 4

Арендатор и арендодатель могут договориться о внесении арендной платы до начала очередного периода пользования арендованным имуществом (месяца, квартала и т.д.), т.е. авансом.

Формулировка договора в этом случае может быть следующей:

“Арендатор вносит арендную плату авансом в срок до ___”.

НДС

Когда производится предоплата арендодателю, то арендатор может принять к вычету ндс с суммы этой предоплаты, вычет производится на основании сч.

ф (счет фактуры), выставленного арендодателем при получении предоплаты, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов.

В периоде получения от арендодателя счета-фактуры и возникновения права на вычет “входного” НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с аванса нужно восстановить.

Налог на прибыль

Если арендатор применяет метод начисления, то при перечислении предоплаты расход в налоговом учете не признается на основании п.14 ст.270 НК РФ.

Если используется кассовый метод, то оплата является одним из условий встречного обязательства арендатора перед арендодателем по арендной плате. А на дату перечисления предоплаты встречного обязательства арендодателя перед арендатором нет. Поэтому при перечислении аванса при кассовом методе расход в налоговом учете также не возникает.

Page 5

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Перейти к загрузке файла

Сумма предоплаты, перечисленной в счет аренды имущества, не признается расходом и учитывается в составе дебиторской задолженности. Согласно п.16 ПБУ 10/99 признание расходов по договору аренды производится на последнее число месяца и/или на дату возврата имущества арендодателю.Как указано выше, арендатор, перечисливший предоплату, имеет право на вычет ндс с суммы предоплаты. Принятие к вычету ндс с перечисленной предоплаты может отражаться по дебету счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”, например аналитический счет 68-ндс “Расчеты по ндс”, и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, например аналитический счет 76-НДС “Расчеты по НДС с сумм перечисленной предоплаты”. Восстановление НДС с перечисленной предоплаты отражается обратной записью.

ДебетКредит операций
На дату перечисления предоплаты
7651Перечислена предоплата по договору аренды
68-НДС76-НДСПринят к вычету НДС с перечисленной предоплаты (при наличии у организации права на вычет)
На дату признания расходов по аренде
20 (44 и др.)76Признаны расходы по аренде
1976Отражен НДС, предъявленный арендодателем
68-НДС76-НДС1968-НДСПринят к вычету НДС (при наличии у организации права на вычет)Восстановлен НДС с перечисленной предоплаты.

Page 6

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Перейти к загрузке файла

Для выкупа арендованного имущества могут быть использованы следующие способы:

  • 1. Арендатор в течение действия срока договора аренды перечисляет арендодателю арендную плату за арендованное имущество, а по окончании договора он перечисляет арендодателю оговоренную выкупную цену, после этого им-во переходит в собственность арендатора;
  • 2. Определенная выкупная цена перечисляется арендатором не единовременно, а в течение срока действия договора аренды, как авансы, по истечении с действия договора имущество переходит в собственность арендатора без внесения дополнительных платежей.

Второй вариант немного хуже с точки зрения документооборота.Договор аренды с правом выкупа – это смешанный договор, содержащий в себе элементы договора купли-продажи и дог. аренды.

Бухгалтерский учет

Порядок отражения в учете арендодателя арендных платежей зависит от того, является эта деятельность основной или нет.Выручка своих активов по договору аренды отражается по счету 90 “Продажи”, субсчет 90-1 “Выручка”.Если предоставление активов в аренду не является основным видом деятельности организации, то активы организации, признаются прочими доходами и отражаются по Кт счета 91-1 “Прочие доходы”.Выбытие, сданного в аренду имущества, в результате его выкупа отражается у арендодателя как обычное выбытие основного средства,моментом перехода права собственности на объект аренды следует считать дату подписания передаточного акта по формам N ОС-1 или N ОС-1а.

  Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая >

Источник: https://studwood.ru/2085286/buhgalterskiy_uchet_i_audit/amortizatsiya

Ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Проводки по учету ремонта основных средств

Учет расходов на ремонт основных средств – один из разделов учета затрат. Посредством ремонта восстанавливают основные характеристики производственных фондов – зданий, оборудования, станков и машин.

Существует несколько видов ремонта: производством текущего и среднего ремонта имущество восстанавливают частично, а проведением капитального ремонта – полностью. При этом расходы по ремонтам списываются на затраты производства в отчетном периоде.

Разберемся с особенностями учета затрат на восстановление и ремонт основных средств.

Как учесть ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Проведению любого вида ремонта предшествует формирование плана ремонтов на год, основанного на технико-экономическом обосновании их необходимости и подсчета предполагаемой сметной стоимости. Выполняют ремонт собственными силами (хозспособ) или заключая договор с подрядчиком – сторонним предприятием.

Учет ремонта основных средств хозспособом предполагает отнесение затрат на счета производственных издержек.

Как правило, предприятия, осуществляющие ремонт ОС самостоятельно, имеют вспомогательные производства, на базе которых ремонты производят, поэтому собирают расходы на счетах этих производств, а затем по мере восстановления объекта ОС списывают их на счет основного производства, фиксируя операции проводками:

ОперацияД/тК/т
Списание материалов на ремонт основных средств2310
Начисление зарплаты цеховому персоналу2370
Страховые отчисления с з/платы2369
Перенос затрат на производственные издержки по окончании ремонта2023

При отсутствии вспомогательных ремонтных цехов, затраты по ремонтам собираются непосредственно на счетах затрат:

Д/т 20, 23, 25, 26, 29, 44 – К/т 02, 10, 60, 70, 69

Компания самостоятельно провела текущие ремонтные работы по замене изношенных деталей оборудования на сумму 150 000 руб., из которых закуп материалов составил 95 600 руб., з/плата рабочих 35 000 руб., амортизация механизмов – 8900 руб. Ремонтного цеха компания не имеет. Бухгалтер оформляет ремонтные работы записями:

ОперацияД/тК/тСумма
Списаны на затраты производства:
ТМЦ201095 600
Зарплата рабочих цеха207035 000
Начислены страховые взносы на з/плату (35 000 х 30%)206910 500
Амортизация ОС, участвующих в ремонте20028900

Если ремонт осуществляется подрядчиком, то работы проводятся на основании заключенного договора, прием оформляется соответствующим актом, бухгалтер делает следующие проводки:

ОперацияД/тК/т
По предъявлении акта выполненных ремонтом работ отнесены затраты на себестоимость20, 23, 25, 26, 4460
НДС по выполненным работам1960
Произведена оплата ремонта подрядчику6051
НДС принят к вычету6819

Торговая компания заключила договор с подрядчиком на ремонт холодильного оборудования на сумму 200 600 руб. с учетом НДС. Прием выполненных работ бухгалтер оформила проводками:

ОперацияД/тК/тСумма
Подрядчиком предъявлен счет к оплате4460170 000
НДС196030 600
Оплата произведена6051200 600
НДС принят к вычету681930 600

Создание резерва на ремонт основных средств: проводки

Списывать текущие расходы на ремонт предприятие может напрямую (как в указанных примерах), либо распределив их по затратам года равномерными долями, для чего следует образовать резерв. Это актуально для компаний, планирующих большие объемы ремонтных работ. Создание резерва закрепляют в учетной политике (УП) компании, и после этого списывать расходы напрямую предприятие уже не вправе.

Формируется резерв постепенным переносом стоимости ремонта на себестоимость продукции. Учитывают его на счете 96, открыв субсчет резерва. На практике процесс начисления резерва осуществляется исходя из общей первоначальной стоимости амортизируемого имущества на начало года, в котором образуется резерв, и норматива отчислений, утверждаемого в УП в целях налогообложения (п. 2 ст 324 НК РФ):

  • Компанией определяется предельная сумма отчислений в резерв на основе плана ремонтов на год (она не может превышать среднюю стоимость ремонтов, проведенных за 3 последних года);
  • Если планируется дорогостоящий ремонт на несколько лет, то фирма вправе увеличить предельный размер стоимости планируемых ремонтов на пропорциональную периоду сумму (если ранее подобные ремонты не проводились);
  • Рассчитывают среднюю стоимость ремонтов за 3 предыдущих года (не включая дорогостоящие проекты);
  • Вычисляют поквартальную или помесячную сумму отчислений в резерв на ремонт (в зависимости от отчетного периода по налогу на прибыль).

Компания рассчитывает норматив на основе данных:

– стоимость ОС на начало 2018 г. – 1 600 000 руб.;

– стоимость проведенных ремонтов за три предшествующих года: в 2015 – 500 000 руб., в 2016 – 430 000 руб., в 2017 – 510 000 руб.;

– предельная стоимость планируемых ремонтов на 2018 – 560 000 руб.;

– на 2 года (2018 – 2019) запланирован ремонт нестандартного оборудования в сумме 300 000 руб.

Произведем вычисления:

– средняя стоимость проведенных ранее ремонтов – 480 000 руб. (500 000 + 430 000 + 510 000);

– поскольку запланированная стоимость ремонтов на 2018 год превышает среднюю, базой для расчета будет использоваться средняя величина за прошлые периоды;

– для ремонта нестандартного оборудования сумма ремонта на 2018 год составит 150 000 руб. (300 000 / 2);

– норматив отчислений в резерв составил 39% ((480 000 + 150 000) / 1 600 000 х 100%).

В сумме годовой резерв составит 624 000 руб. (1 600 000 х 39%), т. е. в месяц списание затрат составит 52 000 руб. (624 000 / 12), в квартал – 156 000 руб. (624 000 / 4).

Учет резерва на ремонт основных средств

Рассчитав сумму отчислений в резерв, бухгалтер формирует проводки:

ОперацияД/тК/т
Начислен резерв (в сумме отчислений за отчетный период)20, 23, 25, 2696
Списаны затраты по проведенному ремонту ОС9610, 60, 69, 70

На конец года компанией проводится инвентаризация резерва, результаты которой показывают, в какой мере он был использован.

Если сумма начисленного резерва превышает реальные затраты, то этот остаток переносится в состав внереализационных доходов проводкой Д/т 96 К/т 91/1.

В случаях, когда фактические расходы превысили резерв, то нехватку восполняют списанием остатка на расходы записями Д/т 20 К/т 96 или Д/т 20 К/т 10, 60, 70, 69.

При наличии объектов «незавершенки» (например, когда ремонт запланирован на несколько лет) инвентаризируют их наличие и состояние на конец периода, составляя акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств по форме ИНВ-10.

Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете расходов будущих периодов

Возможность создать резерв на проведение ремонта появляется не у каждого предприятия, но восстановление ОС необходимо проводить, стараясь при этом руководствоваться принципом равномерности списания затрат.

Особенно актуально это при проведении капитальных ремонтов, поскольку суммы на них идут довольно крупные, а одномоментное списание может изрядно повредить состоянию и репутации фирмы.

Избежать скачков себестоимости продукции поможет способ списания затрат по ремонту путем распределения их как расходов будущих периодов, используя сч. 97. В этом случае проводки по отражению ремонтных работ будут следующими:

ОперацияД/тК/т
Учтены затраты по капитальному/текущему ремонту9710, 16, 60, 69, 70
Равномерное списание затрат по ремонту ОС20, 23, 2697

Погашают капитальные затраты обычно во временном интервале между проводимыми ремонтами.

Компания имеет на балансе высокоточное оборудование, которое должно подвергаться капремонту каждые 2 года во всем периоде его эксплуатации. Первый ремонт прошел в январе 2016. Капремонт проводился подрядным способом, его стоимость составила 590 000 руб. с учетом НДС. На протяжении 2-х лет бухгалтер списывал его стоимость равными долями. Проводки:

ОперацияД/тК/тСумма
В январе 2016 отражены затраты на капремонт9760500 000
НДС196090 000
НДС принят к вычету681990 000
Оплата ремонта произведена6051590 000
Ежемесячно с января 2016 по декабрь 2017 частично списывались расходы (500 000 / 24)209720 833

Несмотря на то, что ремонт сопровождается разборкой объекта, его отдельных элементов и другими работами, приостанавливающими процесс эксплуатации, начисление износа по ремонтируемым активам не прекращается, т. е. на учет амортизации ремонт основных средств не влияет.

Источник: https://spmag.ru/articles/remont-osnovnyh-sredstv-v-buhgalterskom-uchete

Бухгалтерский учет расходов на ремонт основных средств

Проводки по учету ремонта основных средств

Основные средства работают длительный срок, и за время их жизни в организации они могут сломаться. В таком случае обычно есть возможность вернуть основное средство в строй – отремонтировать. Бухгалтерский учет расходов на ремонт основных средств зависит от того, что ремонтируется и чьими силами – собственными или с привлечением подрядчика.

Ремонт — это комплекс работ по уменьшению степени физического износа и восстановлению ресурса основных средств путем замены отдельных износившихся конструктивных элементов (деталей, частей, узлов), по устранению поломок и повреждений, направленный на поддержание основных средств в исправном и рабочем состоянии.

Виды ремонта

Ремонты подразделяются на:

— текущие, которые обеспечивают нормальную эксплуатацию основных средств и состоят из замены отдельных изношенных деталей, устранения мелких неисправностейиповреждений;

— средние, которые включают замену и восстановление изношенных деталей, для чего ремонтируемое оборудование частично разбирается;

— капитальные, которые охватывают объект целиком, при этом агрегаты разбираютсяполностью, все изношенные детали и узлызаменяются на новые, все базовые и корпусные деталиремонтируются.

Счета затрат

Расходы по текущему ремонту основных средств относятся на те же счета затрат, что и амортизация по этим основным средствам в зависимости от того, какое основное средство сломалось – 20, 23, 25, 26, 44 счета.

Например, у нас сломался компьютер, который используется администрацией, тогда затраты по ремонту компьютера мы запишем на дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы». Что же будет по кредиту, за счет чего мы будем проводить ремонт?Ремонт основных средстворганизация может провести самостоятельно или поручить сторонней организации.

Допустим, мы решили поручить проведение ремонта подрядчику – ремонтной организации, сервисному центру. Для этого мы заключили с ним договор на проведение ремонта. После того, как ремонт завершен, приемка основных средств, поступивших после ремонта, оформляется специальным актом (например, по форме №ОС-3).

Вы можете применять и свою форму документа, чтобы отразить учет расходов на ремонт основных средств, но в любом случае выбранную вами форму документа надо утвердить в составе учетной политики.

Бухгалтерские проводки

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных объектов (форма № ОС-3), подписанный работником структурного подразделения организации, уполномоченным на приемку ОС, и представителем организации, производившей ремонт, сдают в бухгалтерию организации. Акт подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем или лицом, на это уполномоченным.

При этом у нас появляется задолженность подрядной организации оплатить ее услуги, поэтому делаем такую проводку:

Дебет 26 – Кредит 60-1 – на сумму выполненных ремонтных работ

Дебет 19-4 – Кредит 60-1 – на величину «входного» НДС, если подрядчик является плательщиком НДС и нами получен счет-фактура.

Затем НДС можно принять к вычету:

Дебет 68-2 – Кредит 19-4

Результаты выполненных подрядным способомремонтно-строительных работ оформляются актом приемки ((ф. № КС-2) и справкой о стоимости выполненных работ и затрат (ф. № КС-3), утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 11.11.99 № 100.

Ремонт своими силами

Ремонт организация может провести и самостоятельно. Например, если какая-то часть того же компьютера вышла из строя, например, нужно заменить DVD-привод или просто сменить мышь или клавиатуру. Это можно сделать и самостоятельно. Для этого сначала покупают запасные части для ремонта.

Для материалов выделен синтетический счет 10 «Материалы», к которому заведено много субсчетов, для запчастей можно использовать 10-5. Предположим, что детали мы уже купили и они у нас уже на счете 10-5.

Тогда проводка по ремонту собственными силами будет такая:

Дебет 26 – Кредит 10-5 – на фактическую стоимость запасной части.

Это означает, что у нас выросли затраты и уменьшились материалы.

Если организация сама проводила ремонт, акт по форме ОС-3 составляется в 1 экз. работником структурного подразделения, ответственного за приемку основных средств. Если ремонт выполняет сторонняя организация — в 2-х экз. — 1-й остается в организации, 2-й — подрядчику.

Может случиться так, что проведение ремонта собственными силами займет не одну минуту, а несколько часов или дней. Тогда в затраты на ремонт нужно включить и заработную плату работника, который проводил ремонт.

Итак, пусть сотрудник провел ремонт нашего компьютера, например заменил детали на какой-то электронной плате, наши затраты увеличились, а мы остались должны этому сотруднику. Задолженность работникам показывается по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда. Это пассивный счет, увеличение задолженности отражаем по кредиту:

Дебет 26 или др. затратного счета – Кредит 70 – начислена заработная плата

Также имейте в виду, что начисление заработной платы всегда влечет за собой начисление страховых взносов. В случае начисления зарплаты по ремонту страховые взносы также появляются, здесь нет исключения:

Дебет 26 или др. затратного счета – Кредит 69 – начислены страховые взносы

После приемки отремонтированных основных средств в их инвентарную карточку (ф. № ОС-6) должны быть внесены записи о проведенных работах и изменениях в характеристике объекта.

Кроме ремонта основные средства могут подвергаться модернизации и реконструкции – это более сложные и затратные процедуры, чем ремонт. Они проводятся с целью улучшения качественных характеристик основных средств. Затраты на их осуществление относятся на увеличение первоначальной стоимости основных средств.

Если отремонтировать основное средство уже невозможно, что проводят его демонтаж и списывают, об этом читайте здесь . Как определить срок полезного использования по новым основным средствам, смотрите тут .

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/buhgalterskiy-uchet-rashodov-na-remont-osnovnyih-sredstv/

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете – Бух учет

Проводки по учету ремонта основных средств

Основные средства со временем изнашиваются, восстановить их можно с помощью ремонта, модернизации или реконструкции.

Основная задача бухгалтера, и часто не простая, правильно отразить в учете восстановление ОС, предварительно выяснив, к какому способу оно относится.

Для этого нужно четко знать, что такое ремонт основных средств и чем он отличается от модернизации и реконструкции.

Ремонт — это поддержание объекта основных средств в исправном состоянии и предотвращение его выхода из строя. Ремонт не меняет свойства объекта, он восстанавливает  работоспособность и устраняет неисправности.

Если у объекта произошли изменения свойств, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта (мощность, срок службы), а также не изменились качество и номенклатура продукции (работ, услуг), то выполненные работы по восстановлению можно отнести к ремонту.

Ремонт подразделяется на:

  • текущий;
  • капитальный;
  • выполненный хозяйственным способом (своими силами);
  • выполненный подрядным способом.

Как определить, когда ремонт текущий, а когда капитальный?  Капитальный ремонт — это замена изношенных основных деталей, конструкций, элементов на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

К капремонту нельзя отнести полную смену или замену основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим (например, каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей).

Текущий ремонт — это техническое обслуживание основных средств, чтобы поддержать объекты в рабочем состоянии, он устраняет мелкие повреждения и неисправности. При текущем ремонте не прекращается эксплуатация зданий, в том числе тепло-, водо- и энергоснабжение.

Учитывайте также признак периодичности, капитальный ремонт проводится намного реже текущего: например, капитальный ремонт проводится ежегодно, текущий — ежемесячно.

Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта.

Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество (реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество) и по налогу на прибыль (затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации).

Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:

  • в эксплуатации,
  • в запасе (резерве);
  • в ремонте;
  • в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
  • на консервации.

Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Для учета ОС, находящихся на долгосрочном ремонте, целесообразно отражать их на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства в ремонте».

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство.

Если ремонт краткосрочный, то достаточным будет переставить в картотеке инвентарные карточки ОС, находящихся на ремонте в группу «Основные средства в ремонте». При поступлении ОС из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (согласно п.68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Расходы на ремонт

Если ремонтируются объекты, которые еще не вошли в состав состав ОС, то расходы на ремонт включаются в их первоначальную стоимость. Если ремонтируются основные средства, то расходы на ремонт относятся к текущим расходам.

Ремонт хозяйственным способом

Если ремонт выполняет организация с помощью ремонтного цеха, то расходы отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства».

Дебет 23 Кредит 10,69,70… — отражены расходы на ремонт ОС.

После подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств (по форме ОС-3), все расходы, накопившиеся на 23 счете, списываются на счета учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 23 —  списаны затраты на ремонт ОС.

Если ремонтного цеха нет в организации, затраты на ремонт сразу списываются на расходные счета, по мере их возникновения, без участия 23 счета.

Ремонт подрядным способом

При ремонте с участием подрядчика расходы списываются следующей проводкой:

Дебет 20 (25,26,29,44…) Кредит 60 — списаны затраты на ремонт, выполненный подрядчиком.

Затраты на ремонт в составе РБП

Иногда, целесообразно списывать расходы на ремонт не сразу, а относить их на расходы будущих периодов (РБП). Это относится к регулярным дорогим капитальным ремонтам. Затраты учитываются на 97 счете «Расходы будущих периодов» и равномерно списываются в интервале между капремонтами.

Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70…) – учтены затраты на капитальный ремонт ОС.

Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи:

Дебет 20 (23, 26) Кредит 97 – списана часть затрат на капремонт ОС на расходы.

Бизнес и учет

Источник: https://predprin.ru/remont-osnovnyih-sredstv-kak-otrazit-v-buhgalterskom-uchete/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.