+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Поисковый нематериальй актив ндс к вычету и оценка месторождений

Содержание

Поисковый нематериальй актив ндс к вычету и оценка месторождений

Поисковый нематериальй актив ндс к вычету и оценка месторождений

В фактические затраты на приобретение (создание) поисковых активов не включаются: — возмещаемые суммы налогов; — общехозяйственные и иные аналогичные расходы, за исключением случаев, когда они непосредственно связаны с выполнением работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и разведке полезных ископаемых и относятся к отдельному участку недр, на котором организация выполняет такие работы. Затраты, понесенные организацией до момента получения лицензии, дающей право на выполнение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, включаются в фактические затраты по получению этой лицензии только в случае, если такие затраты непосредственно связаны с ее получением.

Внимание

В налоговом учете расходы на бурение скважины, а также ее ликвидацию признаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы. Эти расходы учитываются при определении налоговой базы равномерно в течение 12 месяцев.

Важно

Таким образом, бухгалтер «Альфы» в течение 12 месяцев начиная с августа включает в расходы ежемесячно по 625 000 руб. ((7 000 000 руб. + 500 000 руб.): 12 мес.). Поскольку затраты на бурение и ликвидацию скважины в бухучете признаются в расходах единовременно в месяце завершения работ, в учете возникает отложенный налоговый актив.

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 1 500 000 (7 500 000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

Бухгалтерские и юридические услуги

В избранноеОтправить на почту Учет НДС по НМА вызывает вопросы у многих бухгалтеров: как при продаже, так и при покупке НМА. В данной статье мы расскажем о том, как правильно учесть НДС по НМА при совершении таких операций и на что обратить внимание.

НДС при покупке нематериальных активов: общие правила Когда НДС включается в стоимость НМА? Покупка НМА, облагающихся НДС Учет НДС по отдельным этапам работ по созданию НМА НДС при продаже нематериальных активов НДС при покупке нематериальных активов: общие правила Оприходование покупных НМА осуществляется на основании акта приемки. А вот для того чтобы принять к вычету НДС, дополнительно понадобится правильно оформленный счет-фактура и договор, подтверждающий условия и обоснованность произведенных расходов.
На поступивший объект фирма-покупатель оформляет карточку по форме НМА-1.

Какой порядок учета ндс по реализованным и приобретенным нма?

Внимание: о признании скважины непродуктивной обязательно уведомьте налоговую инспекцию по месту учета. Сделать это нужно не позднее срока представления налоговой декларации по налогу на прибыль за тот период, в котором расходы на скважину (или их часть) учтены в составе прочих расходов.

Решение о признании скважины непродуктивной принимается один раз и в дальнейшем изменению не подлежит. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 4 статьи 261 Налогового кодекса РФ.

Если временные сооружения не являются основными средствами, указанные затраты признавайте единовременно в составе прочих расходов.

24 февраля 2016вычет ндс при создании нематериальных активов

В случае если в течение отчетного периода добыча полезных ископаемых на участке недр признана организацией бесперспективной, поисковые активы, относящиеся к данному участку недр, списываются, за исключением случаев, когда они продолжают использоваться в деятельности организации. Доходы или расходы от списания поисковых активов относятся на финансовые результаты организации.

При условии дальнейшего использования в деятельности организации поисковые активы переводятся в состав основных средств, нематериальных и иных активов (включая поисковые активы, предназначенные для использования на других участках недр) исходя из их соответствия критериям (условиям) признания, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету для данного вида активов.

Затраты на поиск полезных ископаемых

  • расходы на приобретение необходимой геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе в государственных органах;
  • расходы на подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ в соответствии с установленными требованиями к безопасности;
  • расходы на проведение работ по охране земель, недр и других природных ресурсов и окружающей среды;
  • расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам в процессе строительства и эксплуатации объектов;
  • расходы на переселение и выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки месторождений;
  • расходы на получение лицензий.

Перечень расходов является открытым, поэтому организация может его дополнить.

Оценка поисковых активов

При наличии признаков обесценения организация должна проводить проверку поисковых активов на обесценение и учитывать изменение стоимости поисковых активов вследствие обесценения в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (IAS) 36 «Обесценение активов», (IFRS) 6 «Разведка и оценка запасов полезных ископаемых». Организация прекращает признание поисковых активов в отношении определенного участка недр при подтверждении коммерческой целесообразности добычи или признании добычи полезных ископаемых бесперспективной на нем.

Организация обеспечивает документальное подтверждение коммерческой целесообразности добычи или признания бесперспективности добычи полезных ископаемых на участке недр.

Раздел i. внеоборотные активы

ГД-4-3/1898) На разведку полезных ископаемых и (или) гидрогеологические изыскания (на основании полученной лицензии или другого разрешения) На геологоразведочные работы собственными силами по тем видам работ, которые выполнены по договорам с подрядчиками На приобретение геологической и другой информации у третьих лиц (в т. ч.

в государственных органах) На проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин На подготовку территории к ведению горных, строительных и других работ Равномерно в течение двух лет (но не более срока эксплуатации участка недр) абз. 4 п. 2 ст. 261 НК РФ На возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам (в т.

ч. по договорам с региональными и местными властями, а также с родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов) На переселение и выплату компенсаций за снос жилья в процессе разработки месторождений (в т. ч.

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности Для отражения поисковых активов в Бухгалтерском балансе предусмотрены строки:

  • строка 1130 «Нематериальные поисковые активы»;
  • строка 1140 «Материальные поисковые активы».

Раскрывать информацию о поисковых активах организация должна в соответствии с требованиями, которые установлены ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 в отношении основных средств и нематериальных активов. Дополнительно по группам материальных поисковых активов нужно раскрыть следующую информацию:

  • о фактических затратах с учетом пере суммах накопленной амортизации и накопленного обесценения на начало и конец отчетного периода;
  • об остаточной стоимости активов, обесценившихся в отчетном году, на начало и на конец отчетного периода и признанном за отчетный период обесценении.

Об этом сказано в пункте 28 ПБУ 24/2011.

  • обязательства организации в отношении охраны окружающей среды, рекультивации земель, ликвидации зданий, сооружений, оборудования, возникающие в связи с выполнением работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и разведке полезных ископаемых, связанные с признаваемыми поисковыми активами;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением (созданием) поискового актива, обеспечением условий для его использования в запланированных целях.

Не включаются в стоимость поисковых активов:

  • общехозяйственные расходы;
  • другие аналогичные расходы, если они непосредственно не связаны с выполнением работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых, их разведке и относятся к отдельному участку недр, на котором выполняются работы.

Об этом сказано в пунктах 12–14 ПБУ 24/2011.

  • 1 Поисковые активы
  • 2 Первоначальная оценка
  • 3 Последующая оценка
  • 4 Амортизация
  • 5 Прекращение признания в бухучете
  • 6 Отражение на счетах бухучета
  • 7 Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
  • 8 ОСНО
  • 9 Расходы на создание отдельных объектов
  • 10 Другие расходы

Бухучет Пользователи недр учитывают в бухучете расходы на освоение месторождений в следующем порядке:

  • по правилам ПБУ 24/2011 – до момента подтверждения коммерческой целесообразности расходов на освоение месторождений;
  • по правилам ПБУ 6/01 и 14/2007 – после момента подтверждения экономической целесообразности расходов на освоение месторождений.

Это следует из пункта 2 ПБУ24/2011.
Из определения коммерческой целесообразности добычи следует, что подтверждающие ее документы должны содержать следующую информацию:

  • расчеты, подтверждающие вероятность того, что добыча принесет экономическую выгоду;
  • подтверждение того, что организация обладает ресурсами, необходимыми для проведения добычи;
  • информацию о наличии юридических прав на добычу полезных ископаемых.

При этом экономическую выгоду добычи можно обосновать, к примеру:

  • протоколом заседания Центральной комиссии по разработке Роснедр (п. 4.1 и 6.9 Временного положения, утвержденного приказом Роснедр от 15 августа 2005 г.

Источник: https://lcbg.ru/poiskovyj-nematerialj-aktiv-nds-k-vychetu-i-otsenka-mestorozhdenij/

Ндс по нма (нематериальным активам)

Поисковый нематериальй актив ндс к вычету и оценка месторождений

Компании все чаще регистрируют товарные знаки, приобретают и создают собственное программное обеспечение, разрабатывают электронные системы хранения. Все эти объекты входят в состав нематериальных активов компании. В стоимость таких объектов всегда включен налог на добавленную стоимость (НДС). Кроме этого, налог содержат работы и услуги по созданию НМА.

В ряде случаев бухгалтеры испытывают затруднения в учете НДС по нематериальным активам (НМА). Разъяснения контролирующих органов и судебная практика по вопросу возможности и включения сумм налога в налоговый вычет весьма противоречивы. В таких случаях сотрудникам бухгалтерии часто приходится действовать в условиях неопределенности.

Тем, кто не привык надеяться только на удачу, рассказываем, как правильно рассчитать НДС по нематериальным активам, чем опасны ошибки при отражении операций с НМА в бухгалтерском учете и какие документы помогут вашей компании обосновать налоговый вычет по НМА.

Расчет и учет НДС по нематериальным активам

Нематериальные активы — это программы для ЭВМ, базы данных, товарные знаки, ноу-хау, изобретения и многое другое. Другими словами, НМА отражают исключительное право компании или предпринимателя на использование результатов интеллектуальной деятельности.

Важно!

Использование организацией или предпринимателем объектов НМА всегда подтверждается документально (свидетельствами, патентами, лицензионными договорами или соглашениями об отчуждении исключительного права).

Организация учета НМА

Две основные бухгалтерские операции с НМА — поступление и выбытие. Для учета таких объектов предусмотрен счет 04 «Нематериальные активы». По дебету отражают поступление объекта прав, а по кредиту — его выбытие. Затраты на приобретение НМА аккумулируют на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В компанию нематериальные активы могут поступить путем приобретения, создания, безвозмездной передачи и вклада в уставный капитал организации. Переход прав на объект происходит в момент подписания акта приемки. После принятия объекта НМА на учет следует произвести оформление карточки по форме НМА-1.

НДС при покупке и продаже НМА

Законодательно предусмотрено, что нематериальные активы следует принимать к учету по их фактической (первоначальной) стоимости, включающей не только цену объекта без НДС, но и все сопутствующие затраты (например, пошлину, таможенный сбор и другое).

НДС, начисленный на сумму стоимости активов, отражается на отдельном субсчете счета 19 «НДС по приобретенным НМА». Налог выделяют из суммы всех затрат и впоследствии принимают к вычету. Главное условие для получения вычета — правильно оформленный счет-фактура, в котором следует выделить НДС отдельной строкой.

При продаже отчуждается не объект НМА, а право его исключительного использования. Такие операции облагают НДС, который учитывают в книге продаж и уплачивают в бюджет. На каждый объект НМА составляют акт выбытия и производят списание.

Пример

ООО «А» приобрело программу CRM за 120 000 рублей. Заключен договор об отчуждении прав интеллектуальной собственности. Расходы на регистрацию договора о переходе прав на объект составили 10 000 рублей. В отношении программы CRM составили акт передачи и оформили универсальный передаточный документ (УПД) с выделением суммы НДС 20 000 рублей.

Бухгалтер ООО «А» выполнил следующие проводки:

Наименование операцииСуммаДебетКредит
Оплачены права на интеллектуальную собственность (программа CRM)120 0007651
В учете отражена стоимость приобретения (без НДС)100 0000876
Учтен НДС, входящий в стоимость исключительных прав20 0001976
Отражен вычет НДС по НМА20 00068.НДС19
Оплачена государственная пошлина за регистрацию10 0007651
Государственная пошлина включена в состав расходов, связанных с приобретением активов10 0000876
Программа CRM принята к учету110 0000408

Важно!

Если в первичных документах не выделена сумма НДС, сумма налога учитывается в стоимости объекта НМА.

Вычет НДС при создании НМА

Если НМА был создан своими силами или силами сторонней организации, объект прав принимают к учету по первоначальной стоимости. Для ее определения суммируют стоимость всех затрат на создание НМА. Такими затратами могут быть оплата труда сотрудников, занятых созданием объекта, расходы на оборудование, амортизация, тестирование опытных образцов, лабораторные исследования и многое другое.

Иногда создание НМА растягивается на месяцы или годы и состоит из нескольких этапов. В этом случае у налогоплательщиков возникает желание получить вычет НДС по НМА по факту принятия каждого этапа выполненных работ.

Специалисты 1С-WiseAdvice не раз сталкивались с такими ситуациями и знают, что мнение налоговых органов не всегда совпадает с мнением налогоплательщиков. Чем больше размер вычета по НДС, тем придирчивее проверяют документальное оформление сделок. В некоторых случаях свое право на вычет компании приходится доказывать в суде.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году

Для получения налогового вычета определяющим будет факт постановки объекта НМА на бухгалтерский учет. Вычет возможен только в отношении тех объектов НМА, которые были ранее учтены.

Дата принятия объекта интеллектуальных прав на учет важна в том случае, когда налогоплательщиком ранее не учтены предъявленные продавцами суммы НДС по работам и услугам на создание НМА, которые уже находятся за пределами трехлетнего срока.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nds-po-nma-nematerialnym-aktivam/

Нематериальные и материальные поисковые активы

Поисковый нематериальй актив ндс к вычету и оценка месторождений

Деятельности многих компаний сопутствуют работы по освоению природных ресурсов, оценке и разработке найденных месторождений. При их выполнении возникают специфические траты, именуемые в хозяйственном обиходе поисковыми. Используют в реализации таких работ материальные и нематериальные поисковые активы. Поговорим об особенностях отражения их в учете и отчетности компании.

Поисковые активы (ПА): понятие

Итак, предприятия – пользователи недр формируют учет в соответствии со спецификой отрасли, т.е. реализуя поисковые и сопутствующие им работы.

Регламентирует правила формирования подобных расходов ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов».

Оно действует лишь в отношении расходов, осуществляемых до установления и документального подтверждения вероятности извлечения экономических выгод, превышающих понесенные затраты.

Согласно ПБУ поисковые активы разделяют на:

  • материальные (МПА), т.е. расходы, направленные на изготовление или покупку объекта, облеченного в вещественную форму и используемого в поисковой деятельности;
  • нематериальные (НПА), формирующие подобные активы нематериального толка.

Все они входят в состав внеоборотных средств и учитываются на отдельных одноименных субсчетах к сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В балансе ПА фиксируются обособлено друг от друга: «Нематериальные поисковые активы» в балансе это строка 1130, а по строке 1140 отражают «Материальные поисковые активы».

К расходам на формирование ПА относят:

  • Стоимость объекта, в т.ч. оплату подрядных работ по его созданию;
  • Вознаграждение услуг (посреднических, информационных, консультационных);
  • Таможенные сборы и пошлины;
  • Невозмещаемые налоги;
  • Износ оборудования, используемого при изготовлении НПА;
  • Выплаты работникам, непосредственно занятым в процессе создания НПА;
  • Затраты на восстановление экологического равновесия на участке, где производятся работы;
  • Стоимость лицензии на выполнение работ по изготовлению НПА.

Не входят в состав затрат на покупку или создание НПА:

  • Возмещаемые налоги;
  • Расходы, произведенные до даты получения разрешительной лицензии, но их можно включить в состав затрат на получение лицензии (если они непосредственно с этим связаны);
  • Общехозяйственные затраты, не имеющие прямого отношения к поисковой деятельности.

Материальные поисковые активы: что к ним относится

К категории МПА относят имущество (основные средства), применяемое в ходе разведки, поиска и оценки месторождений:

  • инженерные сооружения (к примеру, эстакады, трубопроводные системы);
  • оборудование (бурильные станции и т.п.);
  • транспорт.

Нематериальные поисковые активы: что к ним относится

Группа НПА – это невещественные активы, связанные с поисковой деятельностью, например:

  • право на ведение таких работ, подтвержденное лицензией;
  • сведения, полученные по итогам проведенных гео- и топографических исследований или из иных источников;
  • итоги разведочного бурения, отбора и анализа образцов;
  • отчет о целесообразности последующей разработки недр, раскрывающий информацию о возможностях компании в деле освоения участка и добычи сырья, а также о вероятности прогнозируемой прибыли, способной покрыть расходы по добывающим работам.

Учет поисковых активов

Признание подобных активов поисковыми возможно лишь при наличии лицензии, устанавливающей право на производство перечисленных работ по поиску. Оценивают их по величине реальных затрат.

Как и все внеоборотные активы, ПА амортизируются и при необходимости переоцениваются. Срок полезной эксплуатации каждого поискового актива компания устанавливает самостоятельно, закрепляя его в учетной политике. Начисление износа начинается в бухучете фирмы с 1-го числа месяца, идущего за месяцем принятия ПА к учету.

После того, как экономическая целесообразность добычи подтверждается, остаточная стоимость ПА переводится в структуру ОС и НМА.

Типовые проводки по учету ПА следующие:

Операции Д/тК/т
Учтена первоначальная стоимость ПА08/Вложения в ПА10,20,23,60,69,70,76
МПА принят к учету08/МПА08/Вложения в ПА
НПА принят к учету08/НПА08/Вложения в ПА
Начисление амортизации по ПА2302/Амортизация ПА
Списание суммы износа в уменьшение первоначальной стоимости ПА после констатации коммерческой целесообразности добычи0208/Вложения в ПА
ПА переведены в ОС0108/МПА
Перевод ПА в состав НМА0408/НПА
ПА списывается, если добыча признается неперспективной9108/МПА, 08/НПА

Как учесть материальные и нематериальные поисковые активы: пример

Компания ПАО «Нефть» на основании лицензии на поиск месторождений нефти (стоимостью 200 000 руб.) в августе 2018 начала работы по бурению скважины, заключив договор с подрядчиком ООО «Техно» на сумму 8 160 000 руб. (в т.ч.

НДС 1 360 000 руб.). Работы закончились в сентябре. Дополнительно к стоимости подрядных работ на затраты по созданию ПА отнесена зарплата персонала фирмы в сумме 1 000 000 руб., отчисления в фонды – 300 000 руб.

и материалы на сумму 1 200 000 руб.

По итогам проведенных работ 30 сентября 2018 бухгалтер сформировал стоимость нового ПА:

Операции Д/тК/тСумма в руб.
В первоначальную стоимость ПА входит:
Расходы на получение лицензии08/Вложения в ПА76200 000
Стоимость работ ООО «Техно»08/Вложения в ПА606 800 000
НДС со стоимости работ по бурению19601 360 000
НДС принят к вычету68191 360 000
Зарплата персонала заказчика08/Вложения в ПА701 000 000
Отчисления с заплаты08/Вложения в ПА69300 000
Учтены ТМЦ08/Вложения в ПА101 200 000
Сформирован НПА (стоимость лицензии)08/НПА08/Вложения в ПА200 000
Принят к учету МПА (6 800 000 + 1 000 000 + 300 000 + 1 200 000)08/МПА08/Вложения в ПА9 300 000

На основании этих проводок в балансе предприятия за 9 месяцев 2018 появились новые величины: в строке 1130 – первоначальная стоимость НПА в сумме 200 000 руб., в строке 1140 – МПА в размере 9 300 000 руб.

С 1-го октября 2018 года по МПА бухгалтер начал ежемесячно начислять амортизацию в соответствии с присвоенным активу сроком эксплуатации и принятым в компании методом (по аналогии с ОС). Стоимость лицензии можно амортизировать лишь после обоснования коммерческой целесообразности разработки месторождения, т. е. когда ее стоимость будет перенесена на сч. 04 «Нематериальные активы».

Обесценение поисковых активов в бухгалтерском учете

ПБУ 24/2011 обязывает компании на каждую отчетную дату анализировать обстоятельства, указывающие на возможное обесценение ПА, т.е. предполагающих, что их балансовая стоимость превышает возмещаемую стоимость добычи. Признаки обесценения перечислены в п. 19 ПБУ 24/2011. К ним относят:

  • окончание срока действия лицензии и отсутствие планов на ее пролонгацию;
  • несоответствие запланированных издержек реальным затратам;
  • решение компании о завершении поисковых работ на участке;
  • большая вероятность невозможности погашения произведенных затрат в полном объеме.

Отсутствие таких признаков позволяет не рассчитывать возмещаемую стоимость объекта, если же они имеются, компания должна исчислить возникший убыток от обесценения, опираясь на расчет справедливой стоимости за минусом расходов на продажу или исходя из ценности использования. Полученную стоимость сравнивают с балансовой ценой ПА, а отрицательную разницу отражают записью:

  • Д/т 91/2 К/т 08/МПА,08/НПА – на сумму убытка от обесценения;
  • Д/т 02/амортизация ПА К/т 91/1 – на сумму скорректированной ввиду обесценения амортизации.

Поисковые активы: налоговый учет

В налоговом учете расходы по освоению недр, понесенные в периоде, когда доходы от них еще не получены, следует признавать по критериям НК РФ, т.е. независимо от конечного итога деятельности. Причем даты возникновения подобных затрат зачастую не совпадают с датами их признания. Порядок признания поисковых расходов одинаков для результативных и бесперспективных ПА.

Источник: https://spmag.ru/articles/nematerialnye-i-materialnye-poiskovye-aktivy

6.1. Особенности обложения НДС нематериальных активов

В то же время выполнение работ и оказание услуг на территории РФ по созданию НМА облагается НДС в обычном порядке (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В комментируемом письме вопросы передачи прав Минфин России не рассматривает.

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС по авансам и предоплатам».

Главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации установлены требования по порядку принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость. В дальнейшем пересчет стоимости таких активов с отражением возникающей курсовой разницы не производится (п.п. 7 и 11 ПБУ 3/2006).

Вычетам подлежат суммы ндс какие

Иногда компания одновременно занимается различными видами деятельности, которые облагаются по разным ставкам. Тогда операции, облагаемые по каждой ставке, нужно учитывать отдельно (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).

НДС по приобретенным НМА, в общем случае, не включается в их первоначальную стоимость, а учитывается на счете 19. Для того чтобы НДС принять к вычету, его сумма должна быть выделена в счетах-фактурах отдельной строкой.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.

В налоговом учете расходы на бурение скважины, а также ее ликвидацию признаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены данные работы. Эти расходы учитываются при определении налоговой базы равномерно в течение 12 месяцев.

Эксперт: Возмещение ндс по основным средствам

В избранноеОтправить на почту Учет НДС по НМА вызывает вопросы у многих бухгалтеров: как при продаже, так и при покупке НМА. В данной статье мы расскажем о том, как правильно учесть НДС по НМА при совершении таких операций и на что обратить внимание.

По нашему мнению, привлечение профессионального оценщика для определения текущей рыночной стоимости НМА с целью его переоценки возможно в том случае, если оценка будет осуществляться на основе данных активного рынка указанных НМА в понимании норм законодательства о бухгалтерском учете.

Обратите внимание! По мнению судей, до выполнения последнего этапа создания программных продуктов налогоплательщик не может использовать их в своей деятельности. Следовательно, не выполняется одно из обязательных условий применения вычета по НДС — использование актива в облагаемой НДС деятельности.

В начале 90-х годов в России начались рыночные преобразования. Реформированию были подвергнуты все сферы экономической жизни общества.

Особенное внимание уделялось ранее неизвестным в нашей стране налоговым отношениям. Одним из первых обязательных платежей, введенных в практику налогообложения, явился налог на добавленную стоимость.

В настоящее время НДС — один из важнейших федеральных налогов.

Консультации экспертов ГАРАНТ. Выпуск 04.2015

Законом «Об основах налоговой системы в РФ» установлено, что совокупность налогов, соборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. В указанном нормативном акте все налоги группируются на федеральные, региональные и местные. НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором нематериальные активы были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Насколько это следует из вопроса, в рассматриваемом случае речь идет о дооценке НМА как в текущем, так и в предыдущем периоде. Следовательно, такое изменение в бухгалтерском учете отчетного периода следует отразить записью:

  • Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит 83 «Добавочный капитал», субсчет «Переоценка нематериальных активов»
    — отражена сумма дооценки остаточной стоимости нематериального актива.

Стоимость объекта формируется на субсчете «Нематериальные поисковые активы» к счету 08. К этому субсчету для удобства можно открыть субсчета второго порядка «Активы в процессе приобретения или изготовления» и «Активы в работе».

Несмотря на огромное фискальное значение данного налога, нельзя отрицать его регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения НДС и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога.

На эту же сумму налоговый вычет может предъявить сторона, получившая объекты в качестве вклада в уставный капитал.

Амортизация — это систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезной службы. Начисление амортизации НМА начинается, когда актив готов к использованию.

Основной документ, подтверждающий продажу НМА и являющийся основанием для ее отражения в бухучете – это акт выбытия объекта. Кроме того, при реализации актива покупателю выставляется счет-фактура. Факт выбытия с указанием причины фиксируется продавцом в учетной карточке по форме № НМА-1.

Учет и списание нематериальных активов. Расчет НДС. Ответы на вопросы

Амортизация нематериальных активов Нематериальные активы используются длительное время, и в течение этого времени их стоимость включается в себестоимость продукции путем начисления износа.

Право на вычет действует в пределах трех лет с этой даты, независимо от даты выставления счетов-фактур исполнителем.

Внимание: о признании скважины непродуктивной обязательно уведомьте налоговую инспекцию по месту учета. Сделать это нужно не позднее срока представления налоговой декларации по налогу на прибыль за тот период, в котором расходы на скважину (или их часть) учтены в составе прочих расходов. Решение о признании скважины непродуктивной принимается один раз и в дальнейшем изменению не подлежит.

Нематериальные активы классифицируются как:

  • Активы, имеющие неопределенный срок полезного использования, т.е. нет обозримых границ периода, в течение которых актив будет генерировать приток денежных средств. Считается, что в этом случае срок полезного использования следует ограничивать 20 годами;
  • Активы, имеющие определенный (ограниченный) срок полезного использования, когда организация ожидает приток экономических выгод от НМА в течение ограниченного периода времени.

Источник: https://territoryshoes.ru/prava-potrebiteley/5837-poiskovyy-nematerialy-aktiv-nds-k-vychetu-i-ocenka-mestorozhdeniy.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.