+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Обеспечительный платеж по договору аренды при переходе на осно

Содержание

Обеспечительный платеж по договору аренды

Обеспечительный платеж по договору аренды при переходе на осно

You are using an outdated browser.
Please upgrade your browser to improve your experience.

Электронный журнал «Практик» Информационный портал по бухгалтерской, налоговой и юридической тематике при поддержке аудиторской фирмы «РАЙТ ВЭЙС» на основе опыта и практики.

Аудиторские, консалтинговые и юридические услуги.

г. Москва, ул.Плющиха, д.53/25, стр. 1, пом.VIII(5) 8 903 625 98 61

[email protected]
  • Вы здесь:
  • Консультация аудитора
  • Обеспечительный платеж и договор аренды

Ооо «райт вэйс». аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:

  • При заключении договора об абонентском обслуживании первая письменная консультация любой сложности — бесплатно;
  • При заключении договора на аудит — консультирование бесплатно;
  • Скидка от 10 до 20% от суммы договора с предыдущим подрядчиком по аудиту;
  • АудитОнлайн от 30 тыс. руб. Подробнее

Телефон: 8 903 625 98 61, Электронная почта: [email protected]

Обеспечительный платеж и договор аренды

Описание ситуации:

С 01.06.2017 г. заключен договор предварительной

аренды здания, которая начнется с 01…..20170 года.

В договоре предусмотрено несколько обеспечительных платежей.

Так согласно условиям Предварительного договора об аренде

наша Организация-арендатор оплачивает Арендодателю

Предварительный платеж, который не возвращается и засчитывается

в качестве обеспечительного платежа по договору аренды.

Какие наши риски, при оплате обеспечительного платежа, и принятии НДС к зачету

[1]

получив соответственно счета фактуры на аванс?

И как лучше свести риски к минимуму?

Ответ:

Правовые основы

Предварительный договор как правовая конструкция в настоящее время широко используется в арендных отношениях в ситуации, когда владелец недвижимого имущества еще не оформил право собственности, но уже вступает в договорные отношения с арендаторами этого имущества.

В этой ситуации стороны заключают предварительный договор.

По предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором (п. 1 ст. 429 Гражданского кодекса РФ).

Заключая предварительный договор на аренду помещения, стороны, как правило, согласуют условия об уплате обеспечительного (гарантийного) платежа.

Например, обеспечительный платеж может уплачиваться в подтверждение того, что будущий арендатор имеет намерение заключить договор аренды и гарантирует, что его намерение не изменится. Как правило, такой обеспечительный платеж возвращается после заключения договора аренды.

Встречается и другая ситуация, когда обеспечительный платеж по условиям договора засчитывается в счет будущих арендных платежей.

Обращаем Ваше внимание, что в предоставленном для анализа предварительном договоре об аренде не предусмотрен порядок использования данной суммы. Указывается только, что Предварительный платеж не возвращается и засчитывается в качестве обеспечительного платежа по договору аренды.

Поэтому рекомендуем в предварительном договоре об аренде прописать, что обеспечительный платеж будет засчитан в счет будущих арендных платежей.

Налогообложение

НДС

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Если договором предусмотрен возврат обеспечительного платежа, то можно утверждать, что его уплата не связана с реализацией товаров (работ, услуг).

При выполнении условий, определенных в договоре, сумма обеспечения возвращается арендатору. Поэтому в такой ситуации сумма гарантийного обеспечения не должна облагаться НДС.

К такому выводу пришел и ФАС Московского округа в Постановлении от 10.07.2007 N КА-А40/6494-07.

Если же обеспечительный платеж засчитывается в счет арендной платы, то фактически он представляет собой аванс. В этом случае в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ на сумму обеспечительного платежа необходимо начислить НДС.

При перечислении указанных сумм ,по нашему мнению, арендатор может получить по данным платежам счет-фактуру и предъявить с выданного аванса НДС к вычету из бюджета.

НДС по коммунальным платежам

Согласно условиям договора расходы по оплате коммунальных услуг не включаются в арендную плату.

Источник: https://xn--d1agd3b.xn--p1ai/obespechitelnyj-platezh-po-dogovoru-arendy/

Обеспечительный платеж по договору аренды при переходе на осно

Обеспечительный платеж по договору аренды при переходе на осно

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Обеспечительный платеж по договору аренды при переходе на осно». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Обеспечительный платеж является способом обеспечения обязательств, соответственно, не указание в платежном поручении НДС 18% будет являться правильным. Обеспечительный платеж подлежит включению в облагаемую базу по НДС в момент, когда он будет зачтен в счет арендной платы за последний месяц аренды.

Обеспечительный платеж после расторжения договора подлежит возврату арендатору как неосновательное обогащение*.

Первый из указанных подходов базировался на положениях о неосновательном обогащении и разъяснениях ВАС РФ от 2000 года***.

Бухгалтерский учёт обеспечительных платежей

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности – полный или сокращенный.

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

  • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
  • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
  • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
  • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
  • величина дохода за 2018 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2019 года, то ее доходы за 9 месяцев 2018 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Например, сумма обеспечительного платежа может быть зачтена в счет задолженности по оплате товара по договору поставки, включая начисленную неустойку.

Для ситуаций, в которых понадобится либо осуществить дополнительный платеж, либо вернуть (зачесть) денежные средства, в тексте договора также потребуется сделать оговорку о сроках выполнения каждого из необходимых действий и о моменте начала отсчета этих сроков.

Второй подход базировался на положениях о свободе договора и разъяснениях ВАС РФ от 2014 года****. Судами обосновывалось, что чаще всего стороны согласовывают возможность использования суммы обеспечительного платежа для погашения основной задолженности по договору, штрафных санкций либо убытков, возникших у арендодателя в связи с деятельностью арендатора.

Основанием для отражения рассматриваемых операций является договор, содержащий условие об уплате обеспечительного платежа, основания для его возврата или зачёта. Также бухгалтеру потребуется выписка по расчётному счёту организации для подтверждения поступления или списания обеспечительного платежа.

Арендодатель обязан передать Помещение по акту приема-передачи в срок __________________________________________ (указать дату, согласованную сторонами) с момента ___________________________ .

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.

Остальные операции, связанные с данными расчётами, подтверждаются бухгалтерской справкой. Обязательная для применения форма данного документа нормативно не установлена.

Поэтому её надо разработать самостоятельно и утвердить приказом руководителя организации в качестве приложения к бухгалтерской учётной политике2.

Таким образом, при перечислении арендодателю обеспечительного платежа не указание в платежном поручении НДС 18% будет являться правильным.

Одновременно данная сумма обеспечительного платежа отражается по дебету забалансового счёта 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

За счет суммы обеспечительного платежа кредитор не получает удовлетворения сверх задолженности или убытков. Таким образом восстанавливается имущественное положение кредитора.

Плата за последний месяц аренды, по сути, аванс. Вероятность того, что ООО «Василек» будет пользоваться офисом в течение всего срока аренды достаточно высока.

В связи с внесением дополнений в ГК РФ, с 01.06.2015 появилось понятие обеспечительного платежа, как способа исполнения соответствующего обязательств. Следовательно, его нельзя признавать в качестве аванса.

Плата за последний месяц аренды, по сути, аванс. Вероятность того, что ООО «Василек» будет пользоваться офисом в течение всего срока аренды достаточно высока.

Согласно п.1 ст.381.

1 ГК РФ денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, по соглашению сторон может быть обеспечено внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.

Мы продолжаем серию статей, посвященных юридическим и налоговым аспектам договора аренды (имущественного найма), особенностям его заключения и исполнения обязательств арендатором и арендодателем. В прошлом номере журнала* рассматривались условия заключения договора аренды, которые имеют одинаковое значение для обеих сторон договора.

Курсовая работа: Понятие и значение обеспечительных обязательств

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике.

Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета.

При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

Установленные ст. 317.1 ГК РФ проценты на сумму обеспечительного платежа не начисляются, если иное не предусмотрено договором. Напомним, что указанной нормой предусмотрено начисление законных процентов по денежному обязательству.

Арендатор обязан использовать Помещение исключительно по его прямому назначению в соответствии с настоящим Договором.

Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон. Для снижения подобных рисков законодательство предусматривает возможность введения мер, которые хотя бы в какой-то степени могли бы снизить потери от этих рисков.

В качестве обеспечительного платежа в договоре аренды обычно выступают денежные средства. Чаще всего они предназначаются для покрытия потерь от несвоевременного внесения арендной платы.

Поэтому величина такого платежа, как правило, ставится в зависимость от суммы оговоренной договором платы за какой-либо из периодов аренды: месяц, квартал или год. Пожалуй, не исчислять НДС при получении обеспечительного платежа все же рискованно.

Официальных писем нет, да и Чиновник ничего не сказал об изменениях, так что доначисления при проверке не исключены.

Одновременно сумма полученного платежа до момента её возврата на основании бухгалтерской справки отражается в составе полученных обеспечений по дебету забалансового счёта 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Казалось бы, положения НК РФ свидетельствуют о необходимости произведения указанных операций с НДС и отражении их в учете. Но есть и альтернативная точка зрения на этот счет.

Практическое применение обеспечительного платежа

Размер средств, вносимых контрагентом по договору, определяется также в соответствии с волей сторон. Для договора аренды размер обеспечительного платежа устанавливается в зависимости от того, какой тип арендной платы установлен условиями сделки. В зависимости от типа арендной платы для договора аренды могут быть установлены такие виды обеспечительных платежей:

  • платёж в размере месячной (квартальной, годовой) арендной платы;
  • платёж в фиксированной сумме.

Раньше суды по разному квалифицировали этот способ обеспечения. Аванс, задаток, бывало и недопустимым залогом денежных средств.

Кроме функции исполнения обязательства, обеспечительный платёж имеет ещё одну – он может стать своеобразным «резервным фондом» обязательства. Так, условиями сделки может быть предусмотрено право стороны, на счёт которой внесены средства, осуществлять издержки из обеспечительного платежа, в случае ненадлежащего выполнения контрагентом обязательства.

Облагается ли НДС обеспечительный платеж, определяется тем, что будет далее происходить с платежом. Если по условиям сделки платеж будет зачтен в счет оплаты, его следует облагать НДС по аналогии с полученными предоплатами. Если же обеспечительный платеж возвращается покупателю после исполнения гарантийной функции, то НДС его можно не облагать.

Наиболее известным из них является залог. Неким подобием залога для договора аренды является обеспечительный платёж аренды. Анализ ст.381.1 ГК РФ позволяет определить обеспечительный платёж, как способ обеспечения выполнения обязательства, путём внесения определённой денежной суммы, одной стороною в пользу другой.

Арендодатель обязан производить капитальный ремонт Помещения за свой счет не реже _________ раз в ____________. Под капитальным ремонтом Стороны подразумевают ___________________________________.

Договором аренды может быть предусмотрено, что в целях обеспечения исполнения обязательств по договору аренды арендатор обязан перечислить арендодателю обеспечительный платеж. В зависимости от условий, прописанных в договоре, этот платеж может быть засчитан в счет арендной платы за конкретный месяц либо может быть возвращен арендатору по окончании действия договора аренды.

Ндфл фл с обеспечительного платежа

Форма обеспечительного платежа по договору аренды – исключительно денежная. Даже если сторонами оговорен расчёт по договору в натуральной форме или в форме продукции, получаемой в результате найма. Связано это с тем, что Гражданским кодексом РФ обеспечительный предусмотрен исключительно, как способ обеспечения денежного обязательства.

Чуть больше года назад в Гражданском кодексе РФ появилось понятие «обеспечительный платеж». Параграфом 8 с таким названием была дополнена гл. 23 «Обеспечение исполнения обязательств» ГК РФ. Дополнение было внесено п. 48 ст. 1 Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации».

При полном или частичном использовании средств, составляющих гарантийный платеж, его сумма должна быть восстановлена путем дополнительного взноса в это обеспечение.

Требования к обеспечительному платежу

Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества.

Да, нужно. Причем исчислить налог надо в том квартале, в котором получен платеж. База по НДС увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг.

Источник: https://gutenauto.ru/kadastr/13993-obespechitelnyy-platezh-po-dogovoru-arendy-pri-perekhode-na-osno.html

Ндс с обеспечительного платежа

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. При передаче имущества в аренду доходов и расходов в виде стоимости имущества арендодатель не несет.

Амортизацию по переданным в аренду основным средствам начисляйте в общем порядке, как по собственным активам п.

Другие расходы, связанные с передачей имущества, можно учесть при расчете налога на прибыль, если обязанность по их осуществлению возложена на арендодателя договором или законом п.

Это касается, например, расходов на доставку сданных в аренду объектов. Если договор аренды содержит условие об обеспечительном платеже , то эту сумму в доходах не учитывайте. Дело в том, что обеспечительный платеж выполняет роль залога.

Следовательно, учитывать его сумму нужно так же, как и залог. Операция по передаче имущества в аренду НДС не облагается. Это связано с тем, что право собственности на это имущество к арендатору не переходит подп.

Однако сама деятельность операция по предоставлению имущества в аренду с точки зрения главы 21 НК рассматривается как оказание возмездных услуг, являющееся объектом обложения НДС. В общем случае налог на имущество по сданным в аренду движимым и недвижимым основным средствам платит арендодатель п.

Это обусловлено тем, что при передаче имущества в аренду именно он остается его собственником и на его балансе учитывается имущество, сданное в аренду ст. Подробнее об этом см. Транспортный налог по сданным в аренду средствам передвижения платит организация, на которую зарегистрированы автомобили ст.

Регистрирует транспортное средство собственник арендодатель п. Платить земельный налог по сданным в аренду земельным участкам также должен собственник-арендодатель п. Это связано с тем, что при заключении договора аренды право собственности на имущество к арендатору не переходит абз.

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, расходы, связанные с передачей имущества в аренду например, расходы на доставку , в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения необходимо учитывать раздельно в целях расчета налога на прибыль методом прямого счета п.

Как арендодателю учесть при налогообложении передачу имущества. Организация применяет общую систему налогообложения Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. Амортизация переданных в аренду ОС Амортизацию по переданным в аренду основным средствам начисляйте в общем порядке, как по собственным активам п.

Читать далее. Пример отражения в бухучете и при налогообложении арендодателя предоставления имущества в аренду. Организация применяет общую систему налогообложения. Вход и регистрация. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте.

Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Обеспечительный или гарантийный платеж по договору аренды

На практике довольно распространена ситуация, когда арендодатель согласно договору аренды получает от арендатора обеспечительный платеж для обеспечения исполнения обязательств п.

Рассмотрим нюансы бухгалтерского и налогового учета обеспечительного платежа у арендатора и арендодателя при применении ими УСН. Налоговый учет.

Если же договор содержит условие о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы, то арендатор и арендодатель должны будут составить акт о его зачете. Москве от Бухгалтерский учет.

К примеру, договором аренды может быть предусмотрено, что платеж придется включить в НДС-базу сразу при его получении.

В письме от Организация, применяющая УСН, заключила договор аренды, согласно которому арендатор помимо арендной платы перечислил ей платеж в обеспечение обязательств по этому договору.

Договором установлено, что за счет обеспечительного платежа арендодатель имеет право погашать задолженность по арендной плате, а также возмещать убытки, причиненные ему арендатором. Финансовое ведомство разъяснило, что обеспечительный платеж в момент получения не является доходом арендодателя. Это связано с тем, что согласно ст.

Однако если обеспечительный платеж будет направлен арендодателем на погашение задолженности арендатора по арендной плате, а также на компенсацию причиненного ему ущерба, то такие суммы отражаются в доходах для целей налогообложения на основании ст.

При этом указанные суммы учитываются в доходах на дату погашения задолженности ущерба. Новость подготовлена специалистами ИТС. Пользовалась ли ваша организация отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов? Поддержка в 1С.

Начисление НДС на обеспечительный платеж при переходе с УСН на ОСНО

Обеспечительный платеж по предварительному договору аренды, который арендодатель получил в качестве гарантии для заключения основного договора аренды, не должен быть включен в налоговую базу по НДС, поскольку он не связан с оплатой реализованных услуг.

НДС облагаются операции по реализации товаров, работ, услуг подп. В налоговую базу при этом включаются денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров работ, услуг подп. В арендных взаимоотношениях довольно часто применяют условие об обеспечительном платеже.

Его используют как на этапе предварительного договора, так и уже после заключения договора аренды.

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России.

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Руководство по ведению учета 1С:Бухгалтерия 8. Редакция 2. Редакция

Ндс по обеспечительному платежу в договоре аренды

Обеспечительный платеж в договоре аренды предназначен для компенсации потерь арендодателя, возникающих у него в случае неисполнения арендатором своих обязательств, предусмотренных соглашением об аренде. Рассмотрим особенности этого платежа.

Обеспечительный платеж по договору аренды — что это? Основной и дополнительный взнос в обеспечительный платеж. Использование гарантийного платежа по договору аренды. Возврат гарантийного взноса по договору аренды.

Точка зрения Минфина на оценку обеспечительного платежа для НДС.

Значит, при наличии соответствующего условия в договоре дата зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы (по.

Ведите бухучет в режиме онлайн. Исполнение обязательств может обеспечиваться залогом, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором п. Обеспечительный платеж является одним из них.

Бухгалтерский и налоговый учет обеспечительного платежа

Забыл пароль. Потеряли Ваш пароль? Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты. Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте. В г.

Как показывает практика, многие компании, сдающие в аренду свое имущество, прописывают в договоре условие по внесению арендатором обеспечительного платежа.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Переход с УСН на ОСНО в 2017 году

Источник: https://monarh-teks.ru/nalogovoe-pravo/obespechitelniy-platezh-po-dogovoru-arendi-pri-perehode-na-osno.php

Что такое обеспечительный платеж по договору аренды

Обеспечительный платеж по договору аренды при переходе на осно

Договорные отношения – это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон.

Для снижения подобных рисков законодательство предусматривает возможность введения мер, которые хотя бы в какой-то степени могли бы снизить потери от этих рисков. Такие меры называются обеспечительными и могут быть представлены (ст. 329 ГК РФ):

§ неустойкой;

§ залогом;

§ удержанием вещи;

§ поручительством;

§ гарантией независимой стороны;

§ задатком;

§ обеспечительным (гарантийным) платежом.

Аренда любого вида имущества связана с риском для арендодателя, поэтому для того, чтобы иметь страховку владельцу имущества от такого риска при передаче его арендатору, можно предусмотреть определенные гарантии или обеспечение в определенном денежном выражении, что может быть отражено в договоре аренды, который является двусторонним правовым актом, отражающим передачу определенного имущества арендодателем арендополучателю во временное пользование при условии внесения оплаты. Договором также может быть предусмотрен обеспечительный платеж, который арендатор выплачивает в качестве возмещения возможных предстоящих потерь арендодателя.

Смысл обеспечительного платежа заключается во внесении 1-й из сторон договора в пользу 2-й стороны некоторой суммы денежных средств, которая при создании обстоятельств нарушения денежных обязательств перед 2-й стороной будет засчитана в счет их погашения (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ). Может иметь место замена вносимых в обязательство денежных средств ценными бумагами или вещами (ст. 381.2 ГК РФ).

Если обстоятельств нарушения обязательств в процессе действия договора не возникнет, то обеспечительный платеж по его завершении обычно возвращается 1-й стороне, хотя по договоренности сторон может быть переквалифицирован в платеж другого назначения. При частичном его использовании сумму платежа восстанавливают до исходной. Возможно также снижение общей его суммы при создании способствующих этому обстоятельств.

Таким образом, обеспечительным взносом является платеж, который относится к двустороннему обязательству в денежной форме в отношении убытков или неустойки, которые могут возникнуть в будущем. Договором аренды должны быть предусмотрены обстоятельства, при которых они будут покрываться обеспечительным платежом и они должны быть компенсированы.

Основаниями для заключения договора аренды с обеспечением могут быть:

§ возможные долги арендатора;

§ имущественные потери арендодателя.

Обеспечительный платеж не может являться авансом, залогом или задатком. Он обеспечивает компенсации, которые могут или не могут иметь место в разных ситуациях.

Такой платеж можно отнести к страховым, но отличается тем, что если не наступают обстоятельства, то такое обеспечение может быть возвращено арендатору.

Отметим, что условие о внесении обеспечительного платежа в договоре аренды предусматривают довольно часто из-за того, что договор аренды:

§ составляется в отношении дорогостоящего имущества;

§ отражает обязанность регулярной уплаты арендных платежей;

§ действует в течение достаточно продолжительного времени.

То есть обеспечительным платежом в договоре аренды могут решаться задачи возмещения ущерба:

§ от утраты имущества или приведения его в состояние, непригодное для использования;

§ непоступления, неполного или несвоевременного поступления арендных платежей;

§ несоблюдения арендатором других условий, содержащихся в соглашении об аренде.

В части обеспечительного платежа в договоре аренды следует отразить:

§ конкретное его назначение (для погашения ущерба какого вида он предназначен);

§ объем средств, вносимых в обеспечение; а также

§ порядок:

ü внесения платежа;

ü использования обеспечительного взноса;

ü пополнения обеспечительного взноса на использованную сумму;

ü изменения размера обеспечительного взноса;

ü возврата обеспечительного взноса.

В качестве обеспечительного платежа в договоре аренды обычно выступают денежные средства. Чаще всего они предназначаются для покрытия потерь от несвоевременного внесения арендной платы.

Поэтому величина такого платежа, как правило, ставится в зависимость от суммы, оговоренной договором платы за какой-либо из периодов аренды: месяц, квартал или год.

Хотя возможно и установление любой суммы произвольного размера.

Основной и дополнительный взнос в обеспечительный платеж

В отношении порядка внесения первой (основной) суммы обеспечительного платежа в договоре нужно определить:

§ срок, в который это должно быть сделано, и момент, с которого начнет отсчитываться этот срок;

§ вид средств для оплаты и способ их внесения.

От момента исполнения обязательства по внесению обеспечения может зависеть срок передачи имущества арендатору. На протяжении всего срока действия договора сумма обеспечительного платежа будет находиться у арендодателя. Проценты на нее не начисляются.

При полном или частичном использовании средств, составляющих гарантийный платеж, его сумма должна быть восстановлена путем дополнительного взноса в это обеспечение.

Договор также может предусматривать изменение величины обеспечительного платежа. Например, в зависимости от увеличения (уменьшения) месячной суммы арендной платы.

В этом случае сумму, недостающую до увеличившегося размера обеспечения, необходимо будет дополнительно перечислить арендодателю, а излишки гарантийного платежа можно либо вернуть арендатору, либо зачесть в счет оплаты арендной платы.

Для ситуаций, в которых понадобится либо осуществить дополнительный платеж, либо вернуть (зачесть) денежные средства, в тексте договора также потребуется сделать оговорку о сроках выполнения каждого из необходимых действий и о моменте начала отсчета этих сроков.

Использование гарантийного платежа по договору аренды

Используется гарантийный платеж в двух случаях:

§ на погашение ущерба от нарушения условий договора, причиненного арендодателю в ситуациях, оговоренных в условиях этого документа;

§ на оплату арендной платы за завершающие периоды действия соглашения об аренде, что может быть предусмотрено его условиями или дополнительным соглашением к этому документу.

При использовании средств на погашение ущерба арендатора следует известить о том, в связи с чем и в каком объеме использованы средства обеспечительного платежа.

Величина осуществленных расходов должна подтверждаться документами.

Форма такого извещения (уведомления) может стать приложением к договору аренды.

От даты отправки этого уведомления (или даты его получения арендатором) возможно исчисление срока, устанавливаемого для пополнения основной суммы гарантийного платежа.

Возврат гарантийного взноса по договору аренды

Варианты использования суммы гарантийного взноса по завершении договора аренды устанавливают его стороны. Если не предусмотрен зачет в счет оплаты завершающих арендных платежей, то иными возможными вариантами могут быть:

§ возврат обеспечения в полном объеме арендатору. В соответствии с п. 2 ст. 381.1 ГК РФ обеспечительный платеж необходимо вернуть внесшему их лицу при условии, если отраженные в Договоре события не имели места.

Договор может определять сроки возврата этого платежа (по п. 2 ст. 314 ГК РФ он должен составлять не более 7 дней).

В случае отказа арендодателя вернуть средства арендатор может обратиться в суд о взыскании необоснованного обогащения;

§ распределение суммы платежа между сторонами поровну или в каком-то ином соотношении;

§ переход прав на обеспечение к арендодателю.

Соответственно, если есть в этом необходимость, выбор варианта нужно отразить в договоре.

Отметим, что операция возврата (в каком бы объеме он ни осуществлялся) не повлечет за собой налоговых последствий ни для арендатора, ни для арендодателя.

А вот суммы, остающиеся у арендодателя, станут его доходом, подлежащим обложению налогом на прибыль (УСН или НДФЛ).

Порядок оформления в договоре обеспечительного платежа

Так как сущность обеспечительного платежа заключается в том, чтобы арендатор вносит определенную сумму арендодателю для обеспечения гарантии денежных обязательств или сохранности передаваемого имущества, не учитывая износ имущества.

Договор аренды составляется в письменной форме.

Условия могут быть прописаны в договоре аренды или дополнительно соглашении к договору на основе договоренности между лицами, заключающими договор.

Пример оформления в договоре раздела об обеспечительном платеже

1) Арендатор обязуется внести до 31.07.2018 г. обеспечительный платеж в размере 50000 рублей.

2) Обеспечительный платеж может быть удержан в счет арендного платежа по истечении трех дней с даты платежа, указанного в п. 5.1. Договора. При удержании обеспечительный платеж возмещается. При его не возмещении Договор подлежит расторжению.

3) При нанесении ущерба имуществу арендатором арендодатель возмещает этот ущерб за счет обеспечительного платежа в части средств в соответствии с проведенной экспертизой суммы ущерба (экспертиза проводится за счет арендатора).

4) По истечении периода действия Договора аренды обеспечительный платеж должен быть возвращен арендатору в течение семи рабочих дней при его неиспользовании.

Стороны договора аренды не лишены возможности согласовать в нем условие о том, что он подлежит расторжению в случае, если арендатор не внесет в установленный срок обеспечительный платеж.

Налоговый и бухгалтерский учет обеспечительного платежа

Налоговый и бухгалтерский учет обеспечительного платежа зависит от условий договора и от того какую функцию выполняет обеспечительный платеж.

Рассмотрим различные ситуации:

1) Ситуация: Обеспечительный платеж по окончании аренды возвращается арендодателю.

УЧЕТ У АРЕНДОДАТЕЛЯ

Бухгалтерский учет

Полученный от арендатора обеспечительный платеж, предусмотренный договором аренды, до момента его использования в качестве обеспечительной меры представляет собой задолженность перед арендатором, поскольку подлежит возврату при условии надлежащего исполнения арендатором обязательств по договору аренды.

Соответственно, сумма этого платежа на момент ее получения не является поступлением, приводящим к увеличению капитала организации, т.е. не удовлетворяет определению дохода, приведенному в п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5b191ae63dceb797b1cc486c/5baded73d9cae500aebee253

Начисление ндс на обеспечительный платеж при переходе с усн на осно

Суммы обеспечений, учтенные на счете 009, списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» ведется по каждому выданному обеспечению.

С учетом положений Инструкции полагаем, что уплата и невозврат обеспечительного взноса могут быть отражены в бухгалтерском учете организации следующими записями: Дебет 76, субсчет «Расчеты с арендодателем по обеспечительному платежу» Кредит 51 — арендодателю перечислен обеспечительный платеж; Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» — на забалансовом счете отражена сумма выданного обеспечения; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» 76, субсчет «Расчеты с арендодателем по обеспечительному платежу» — невозвращенный арендодателем обеспечительного платежа учтен в составе прочих расходов; Кредит 009 — списана сумма выданного обеспечения.

9. обеспечительный платеж по договору аренды

Учитывая изложенное, полагаем, что сумма этого взноса может быть учтена организацией в составе внереализационных расходов на дату вступления в законную силу решения суда. В этой связи обратим Ваше внимание на постановление ФАС Московского округа от 24.06.2014 N Ф05-6014/14 по делу N А40-88532/2013.

По условиям договора аренды арендодатель на дату расторжения договора по его инициативе включил сумму депозита в состав внереализационных расходов на основании пп.
13 п. 1 ст.

265 НК РФ как штраф за нарушение им условий договора, а именно: досрочное расторжение договора по инициативе общества по основаниям, не предусмотренным договором.

Обеспечительный платеж в договоре аренды

2 ст. 252 НК РФ). В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

Бухгалтерский учет В соответствии с п.п.

2, 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) суммы обеспечительного платежа при их перечислении не признаются расходами организации. Суммы штрафных санкций являются прочими расходами организации.

Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией (п.п.

12, 14.2 ПБУ 10/99, п.НК РФ). Ситуация: можно ли амортизационную премию применять к основным средствам, изначально приобретенным для сдачи в аренду? Да, можно, поскольку имущество, переданное в аренду, отвечает всем признакам объекта основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ). Аналогичная позиция высказана контролирующими ведомствами в отношении лизингового имущества.

Забыл пароль Потеряли Ваш пароль ? Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты . Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте .

Электронной Почты* Добавить вопрос Вы должны зарегистрироваться, чтобы задать вопрос Забыл пароль Запомнить Начисление НДС на обеспечительный платеж при переходе с УСН на ОСНО Жалоба Вопрос Опишите причину своей жалобы Жалоба Отмена Организация занимается сдачей помещений в аренду.

В 2017 г. она применяла УСН и выставляла счета арендаторам на обеспечительный взнос согласно договорам аренды в сумме аренды за месяц.

Согласно условиям договора обеспечительный взнос возвращается после окончания договора аренды либо зачитывается в счет уплаты последнего месяца по соглашению сторон. На дату поступления взноса в доход при УСН организация его не включала. В бухучете он отражен на счете 76.09. С 2018г.

По нашему мнению, в целях определения бухгалтерских и налоговых последствий такое условие договора следует рассматривать в качестве штрафных санкций (неустойки) за досрочное расторжение договора. Налог на прибыль организаций В соответствии с п. 1 ст.

252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.

265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Граждане и юридические лица свободны в заключении договора Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п.п. 1, 4 ст. 421 ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст.

450 ГК РФ изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором. В ст. 620 ГК РФ предусмотрены случаи, когда договор аренды может быть досрочно расторгнут по требованию арендатора. Договором аренды могут быть установлены и другие основания досрочного расторжения договора по требованию арендатора.

Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором (п. 1 ст. 329 ГК РФ).

Обеспечительный платеж в договоре аренды Судьи исходили из того, что обстоятельством, свидетельствующим о признании должником своей обязанности уплатить сумму штрафа, являлось подписание соглашения о расторжении договора аренды по основаниям, при наступлении которых сумма депозита не подлежит возврату и является штрафом за досрочное расторжение договора по инициативе арендатора.

Поэтому признание расходов на эту дату является правомерным. В дальнейшем же общество обратилось в суд, в итоге стороны подписали мировое соглашение, в соответствии с которым часть депозита была возвращена бывшему арендатору. Что такое обеспечительный платеж и как вести его учет Учитывая изложенное, полагаем, что сумма этого взноса может быть учтена организацией в составе внереализационных расходов на дату вступления в законную силу решения суда.

Источник: https://dtpstory.ru/obespechitelnyj-platezh-po-dogovoru-arendy-pri-perehode-na-osno/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.