+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Начисление и списание амортизации проводки

Содержание

Как вести учет начислений по амортизации: расчеты и проводки

Начисление и списание амортизации проводки

Амортизация в бухгалтерском учете — это износ или определенная величина стоимости актива компании, отнесенная на текущие финансовые результаты (расходы, затраты), равномерно распределенная пропорционально сроку полезного использования данного актива.

В 2019 году бюджетники обязаны начислять амортизацию по новым стандартам. Теперь учреждениям предоставлено право выбора метода исчисления амортизации в бухучете (АМ).

Выбранный метод исчисления амортизационных отчислений и особенности учета должны быть закреплены в учетной политике (закон № 402-ФЗ, ПБУ 6/01, ФСБУ). Не забудьте о малоценных объектах стоимостью до 100 000 руб. Например телефон, принтер, монитор и прочее.

Об особенностях исчисления амортизационных начислений в бюджетных организациях читайте в статье на сайте «Как рассчитать амортизацию основных средств».

Разберем описание каждого метода более подробно.

Линейный

Суть такого способа исчисления амортизации заключается в равномерном распределении постоянных величин амортизационных начислений (АН) в течение всего времени полезного использования. Определим ключевые особенности на примере.

Учреждение приобрело станок за 500 000,00 рублей. Срок полезного использования — 5 лет (60 месяцев). Норма амортизация в год = 100 % / 5 лет = 20 %.

В первую очередь находим постоянную годовую сумму:

АН = первоначальная стоимость актива / СПИ = 500 000 / 5 лет = 500 000 × 20 % = 100 000 рублей.

Затем ежемесячную:

100 000 / 12 месяцев = 8333,34 рублей.

Следовательно, с 1 числа месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию, на объект основных средств будет ежемесячно начисляться амортизация в сумме 8333,34 рублей. Исчисление амортизации будет производиться до полного отнесения стоимости на финансовый результат или текущие расходы. То есть пока стоимость ОС не будет равна нулю.

Полное отнесение стоимости ОС на амортизацию не является поводом списывать актив с бухгалтерского учета.

Метод уменьшаемого остатка

Суть этого способа заключается в том, что для расчета амортизации используется остаточная стоимость актива на начало отчетного периода с сохранением установленной нормы амортизации.

Данный способ исчисления АН актуально использовать для оборудования и прочих активов, которые в процессе эксплуатации характеризуются неравномерной отдачей. Простыми словами, такие фонды активно используются в первые годы после введения в эксплуатацию, по сравнению со всем СПИ. Например, компьютерная техника, которая морально устаревает через два-три года после покупки.

Рассмотрим этот способ на конкретном примере, условия прежние.

Первый год начисления АМ аналогичен условиям линейного способа. То есть годовые отчисления — 100 000 руб. или 20 %.

Второй год. Определяем остаточную стоимость станка:

500 000 – 100 000 = 400 000 рублей. Рассчитываем годовую норму амортизации, применяем установленную норму амортизационных — 20 %
400 000 × 20 % = 80 000 руб. Ежемесячные АН = 80 000 / 12 = 6666,67 руб.

Третий — считаем по аналогии:

400 000 – 80 000 = 320 000 рублей × 20 % = 64 000 / 12 месяцев = 5333,34 руб.

По объему продукции

Метод списания пропорционально объему произведенного товара или продукции (СПО) заключается в отнесении части первоначальной стоимости объекта на ожидаемую производительность или использование актива в производстве. АН могут быть равны нулю, если актив простаивал в конкретном периоде.

Рассмотрим метод СПО на вышеприведенном примере.

Первоначальная стоимость — 500 000 руб. Ожидаемая производительность станка = 100 000 единиц.

Произведено в 2019 г.:

ПериодКоличество единиц произведенной продукции
Январь1000
Февраль700
Март1200
АпрельПростой оборудования

АН за январь = 500 000 / 100 000 × 10 000 = 5000 рублей.

АН февраль = 500 000 / 100 000 × 700 = 3500 руб.

АН март = 500 000 / 100 000 × 1200 = 6000 руб.

АН апрель = 500 000 / 100 000 × 0 = 0 руб.

То есть данный способ позволяет исчислять АМ более интенсивно, учитывая произведенные объемы, по сравнению с другими методами.

Начисление амортизации: проводки

В бухучете АН учитываются на соответствующем счете 0 104 00 000. Для отражения операций по исчислению АН бухгалтеры используют следующие записи:

ОперацияДтКтСумма
Станок введен в эксплуатацию, проводка0 101 ХХ 3100 106 ХХ 410500 000,00
Ежемесячная сумма начисленной амортизации: проводка0 401 20 2710 109 ХХ 2710 104 ХХ 4108333,34

Независимо от выбранного метода амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не начисляется. Проводки не составляются.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-vesti-uchet-nachisleniy-po-amortizatsii-raschety-i-provodki

Амортизация основных средств в учете: начисление и проводки

Начисление и списание амортизации проводки

Любое основное средство организации проходит через физический и моральный износ. Поэтому неминуем процесс переноса его стоимости на счета затрат. Это и есть амортизация. Разберем, как начислять амортизацию, какой способ подходит и как отразить операции в учете.

Любое основное средство (ОС) рано или поздно теряет свои первоначальные качества, то есть изнашивается. Амортизация – это способ признания расходов на приобретение внеоборотных активов для формирования себестоимости и обязательств по налогу на прибыль. Или простыми словами: амортизация основных фондов – это способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат.

Инвестиции в дорогостоящую собственность нельзя разово списывать на стоимость готовых изделий или товаров, это приведет к искажению в показателях прибыли и доходности компании.

ОС имеют разный срок полезного использования. Как правило, он прописан изготовителем в техническом паспорте. Если срок в документах не указан, владелец основного средства вправе самостоятельно определить срок. 

Когда начисление амортизации основных средств обязательно? Постепенное признание расходов обязательно, если:

  • имущество является собственностью организации. Исключение из этого правила только для ОС, полученных в лизинг и учитываемых на балансе компании.
  • внеоборотные активы приносят компании доход или используются управленческой деятельности. Если фирма приобрела здание исключительно для получения арендного дохода, то здание необходимо амортизировать.
  • объект инвестирования будет работать более 12 месяцев.
  • стоимостная оценка. Для бухучета организация самостоятельно назначает стоимость имущества, которое будет амортизироваться и закрепляет его минимальную стоимость в учетной политике. Имущество стоимостью ниже установленной стоимости будет являться “малоценным”. Оно будет формировать издержки в момент покупки. Для налогового учета (НУ) критерий установлен государством и составляет 100 тысяч рублей.

Собственность, которая не удовлетворяет указанным критериям, не амортизируется и сразу списывается в расходы. Существует имущество, которое никогда не амортизируется, даже в случае выполнения названных критериев. Сред них: земельные участки, водоемы, активы, полученные за счет целевого вложений из государственного бюджета.

Способы начисления амортизации основных средств

Признание расходов на приобретение и создание ОС и доходных вложений осуществляется одним из способов, установленных законодательством. Всего их предусмотрено четыре:

  1. линейный;
  2. способ уменьшаемого остатка;
  3. списание по сумме чисел лет СПИ;
  4. пропорционально объему продукции (работ).

Линейный метод. Самый простой и понятный алгоритм. Размер отчислений рассчитывается пропорционально сроку полезного использования (СПИ). Разберем алгоритм на примере.

Пример

Кофейня установила в зале профессиональную кофемашину, купленную за 288 000 руб. (без НДС). Срок ее эксплуатации составляет 36 месяцев. Ежемесячная сумма расходов, которую можно списать на себестоимость готовой продукции, будет равна 8000 руб.

Способ уменьшаемого остатка. Расчет зависит от цены имущества на начало календарного года, срока службы и особого коэффициента. Коэффициент, влияющий на размер затрат, устанавливается компанией самостоятельно, и не может быть выше

Рассчитаем амортизационные расходы для примера с кофемашиной. Сначала рассчитывается годовая норма. При применении коэффициента два, она будет равна 66,67% (100% / 3 года x 2), где 3 года – это СПИ. Норма показывает, какая часть цены ОС будет списана в текущем календарном году.

Для первого года признание затрат составит 192009 руб. (288000 x 66,67%), ежемесячная – 16 000 (192 009 / 12 месяцев). В конце года остаток составит 95 991 (288 000 – 192 009 руб.). Исходя из принятой нормы, в следующий период отчисления будут 63 997 (95 991 руб. x 66,67%).

В последний год в себестоимость необходимо списать остаточную стоимость кофемашины.

Способ по сумме чисел лет СПИ. Амортизация, рассчитанная этим методом, определяется на основании первоначальной цены и отношения числа лет до конца работы, и суммы чисел лет указанного срока.

Продолжая пример с кофемашиной, алгоритм расчета такой:

определяем сумму чисел лет СПИ: 1+2+3=6рассчитываем ежегодные амортизационные издержки (отдельно для каждого года): в первый год – 144 000 руб. (288 000 x 3 / 6), из которых: 288 000 – первоначальные вложения; 3 – количество лет, оставшихся до конца периода применения.

Во второй год размер отчислений составит 96 000 рублей (288 000 x 2 / 6). В последний год – 48 000 рублей.

Определение ежемесячных отчислений. Для этого необходимо годовой размер затрат разделить на 12 (по количеству месяцев в календарном году). При этом, если ОС было приобретено в середине года, то часть издержек необходимо списать в год покупки, а оставшаяся – в последующие периоды.

Списание пропорционально выпуску продукции (работ). Этот метод применяется, когда можно достоверно определить объем готовых изделий (услуг), который будет выпущен этим оборудованием.

Эта информация может указываться в технической документации и может зависеть от технологий производства и технической вооруженности компании.

Для расчета первоначальные вложения умножают на долю произведенной готовых товаров в общем объеме потенциального производства.

Cогласно паспорту изготовителя, кофемашина может за три года эксплуатации сделать 100 000 чашек эспрессо.

В первый год было сварено и реализовано 32 000 чашек, амортизационные отчисления составят 92 160 (288 000 x 32 000 / 100 000).

В следующем году было приготовлено 47 000 чашек, амортизация равна 135 360 (288 000 x 47 000 / 100 000).

В третий год, когда будет выработано количество чашек, заявленное производителем, оставшуюся стоимость кофе машины необходим постепенно списать на затраты, формируя стоимость каждой реализованной чашки эспрессо.

Это период, в рамках которого компания получает доходы от применения ОС. В отличие от налогового, для бухгалтерского отсутствует законодательно закрепленный регламент установления продолжительности применения.

Организация устанавливает его самостоятельно, в зависимости от рекомендаций производителя и технических характеристик, определяемых производителей или заложенных при сооружении.

Алгоритм определения и корректировки периода использования необходимо зафиксировать в учетной политике организации.

При установлении СПИ будьте осмотрительны, т.к. срок использования напрямую может существенно повлиять размер налоговых платежей по налогу на имущество, которые компании перечисляет в бюджет.

В своем недавнем письме налоговая служба напомнила, что она имеет право осуществлять, в том числе и выездные проверки, а значит возможны ситуации, когда у фирмы могут потребовать обоснование установления определенного СПИ.

Порядок установления периода применения оборудования определяет не только платежи в бюджет, но и возможные планы по модернизации и ремонту.

Экономический смысл этого показателя определяет бухгалтерские операции по начислению резерва на реконструкцию и обновление технологической линии.

Управление возрастом основных фондов сказывается на деятельности всего бизнеса, определяя необходимость замены и создания новых ОС.

Проводки по амортизации

Для отражения операций, выполняются следующие записи (cм. таблицу).

ДебетКредитХозяйственная операция
20, 23, 25, 26, 29, 4402списание на себестоимость
0802капитализация затрат при создании нового актива
9702списание в расходы, которые будут осуществляться в будущем
9102амортизация непроизводственных объектов
8302увеличение амортизации при дооценке
0201, 03списание при выбытии основного средства

В налоговом учете существует несколько особенностей в алгоритме расчета и определении сумм. Для НУ есть четкие указания какое имущество необходимо амортизировать. Первоначальная цена более 100 тысяч рублей, период использования – более 12 месяцев, объект принадлежит организации и приносит ей доходы.

СПИ для НУ определяется исходя из принадлежности к определенной амортизационной группе. Всего существует 10 подобных групп, их разделение основано на Классификаторе ОС, утвержденным Правительством РФ.

Согласно регламенту, продолжительность использования нельзя установить меньше, чем указано в классификаторе.

Существует возможность единовременно списать часть первоначальных вложений вновь купленного оборудования – это амортизационная премия. Ее размер зависит от принадлежности к определенной налоговой группе – или 30% или 10% от первоначальных вложений в актив.

Списать премию можно в случае фиксации такой возможности в учетной политике.

При этом достаточно только определить саму возможность, суммы и алгоритм расчета уже прописан в налоговом законодательстве и не подлежит изменению и конкретизации для отдельно взятой компании.

Налоговый кодекс РФ предоставляет налогоплательщикам возможность выбора алгоритма расчета из 2-х возможных: линейный или нелинейный. Первый аналогичен бухгалтерскому методу определению размера амортизационных затрат.

Второй распространяет свое действие сразу на все объекты, включаемые в одну налоговую группу.

Этот метод не используется для оборудования и недвижимости со сроком использования более 20 лет (8-10 амортизационные группы) и применяется с учетом дополнительно коэффициента, размер которого установлен НК РФ.

Налоговое законодательство позволяет увеличивать сумму отчислений с помощью повышающих коэффициентов. Они применяются к следующим категориям:

  • объекты, имеющие высокую энергоэффективность (по списку, который утверждает Правительство);
  • собственность птицефабрик, животноводческих комплексов, тепличных хозяйств;
  • имущество, используемое только для выполнения научных работ;
  • оборудование, являющееся предметом договора лизинга.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52379-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv-v-uchete-nachislenie-i-provodki

Начисление амортизации: проводки

Начисление и списание амортизации проводки

Амортизация в бухучете — это погашение стоимости объектов основных средств. Приобретенные организацией основные средства сразу же относить на затраты нельзя. Ведь это дорогостоящее оборудование, транспорт и даже недвижимость. Поэтому их стоимость списывают в расходы частями. В бухгалтерии для нее предусмотрены специальные проводки.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Основное средство (ОС), которое попало в организацию любой формы собственности, в том числе недвижимость, должно быть принято:

  • к бухгалтерскому учету — на дату, когда сформирована первоначальная стоимость объекта (п. 4, 7 ПБУ 6/01);
  • к налоговому учету — на дату ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Для оформления этих процедур необходимо сформировать:

  • акт приема-передачи имущества (ОС-1);
  • инвентарную карточку (ОС-6).

После этого начинается амортизация в бухгалтерском учете и налоговом учете. Хотя по сути это одно и то же, но на практике они отличаются. В этом материале мы рассмотрим, что такое амортизация в бухучете.

План счетов

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов ОС, применяется счет 02, который носит одноименное название — «Амортизация ОС». Начисленный износ отражается по кредиту этого счета, а по дебету отражают выбытие основных средств (реализация, списание, передача и т. д.).

Это значит, что счет 02 является пассивным, хотя в формировании пассива баланса прямо не участвует. Он только уменьшает остаточную стоимость объектов основных средств, которые в нем отражены.

Это связано с тем, что в балансе применяется так называемая нетто-оценка основных средств, и для корректного отображения их фактической стоимости из первоначальной суммы вычитают износ, отображенный по счету 02. Корреспондируется он с большинством счетов, служащих для учета расходов.

Кроме того, имуществом, подлежащим амортизации, также являются нематериальные активы компании. Для учета их износа используется отдельный счет 05. Принцип его применения не отличается от счета 02, он также является пассивным и корреспондируется со счетами, по которым учитываются расходы.

Аналитику следует вести в разрезе всех основных средств, которые стоят на балансе организации. Именно так определено в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, которым утвержден действующий план счетов бухучета.

Основные проводки

Бухгалтеры обычно оформляют записи операции, связанные с амортизацией основных средств, такими проводками:

ДебетКредит
08 «Вложения во внеоборотные активы»02 «Амортизация основных средств»05 «Амортизация нематериальных активов»
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательные производства»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
44 «Расходы на продажу»
91 «Прочие доходы и расходы» и др.

Амортизируемое и неамортизируемое имущество

Не все ОС подлежат износу и амортизации. В ПБУ 6/01 сказано, что не изнашивается следующее имущество:

  • ценности, которые не используются и законсервированы для целей мобилизации;
  • ОС, у которых не изменяются потребительские свойства с течением времени, а именно: земельные участки, музейные ценности и природные объекты (водоемы, лесные насаждения и т. п.).

Кроме того, не производится расчет износа своих ОС некоммерческими организациями, потому что у них нет предпринимательской деятельности, а значит, и необходимости относить стоимость ОС на затраты.

Таким образом, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не рассматривается, равно как и других подобных природных объектов. Поэтому никакие проводки и начисления в этом случае не нужны.

Учетная политика и способы начисления износа

Начисление амортизации можно делать одним из четырех способов, предусмотренных ПБУ 6/01:

  • линейным способом;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • списанием стоимости ОС по сумме чисел лет полезного использования;
  • списанием стоимости ОС пропорционально объему продукции (работ).

В Федеральном законе о бухучете сказано, что выбранный способ начисления организация должна отразить в учетной политике.

Там должно быть указано в описании не только как именно происходит начисление амортизации, проводки и применяемые субсчета, но и то, как определяется срок полезного использования ОС и годовая сумма амортизационных отчислений.

Об этом вам в помощь другие статьи на PPT.ru, сейчас нас интересуют бухгалтерские проводки и как буждет начисляться амортизация.. Рассмотрим их на примере.

Пример проводок

ООО «Весна» имеет в собственности грузовой автомобиль, используемый для доставки материалов. Его первоначальная цена составляет 550 000 руб. Срок полезного использования определен в 20 лет. В организации применяется линейный способ. Прежде чем делать проводку, необходимо определить сумму.

Итак, амортизационная норма в год составляет:

100 % / 20 = 5 %.

В сумме это:

550 000 × 5 / 100 = 27 500 рублей.

Значит, каждый месяц необходимо списывать 2291,67 рублей. Это сумма начисленной амортизации, проводка будет выглядеть так:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 02 «Амортизация основных средств» — 2291,67.

При использовании других способов изменится сумма, а проводки останутся прежними.

Источник: https://ppt.ru/art/amortizaciya/provodki

Начислена амортизация основных средств: проводка

Начисление и списание амортизации проводки

Начислена амортизация основных средств, проводка по учету этой суммы зависит от того в каком виде деятельности организации используется это имущество. В зависимости от него и будет начислена амортизация.

Имущество, которое является основным средством, переносит свою стоимость в расходы частями, по мене начисления амортизации.

В бухгалтерском учете начислять амортизацию нужно с того месяца, который следуюет за месяцем оприходования имущества  в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01). Потом амортизация начисляется каждый месяц. Результаты деятельности компании не важны (п. 19, 24 ПБУ 6/01).

Важно: организации, которые вправе применять упрощенный порядок бухучета, могут начислять амортизацию:

  • единовременно по состоянию на 31 декабря или
  • периодически в течение отчетного года, например ежеквартально.

В ряде случаем начисление амортизации останавливается. В частности, амортизация не начисляется:

  • за период когда произошла консервации основного средства продолжительностью более 3 месяцев;
  • за период когда ОС восстанавливалось (например при реконструкции, ремонта или модернизации) если этот период более 12 месяцев.

С 20 июня 2016 года вступили в силу изменения в ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 16 мая 2016 г. № 64н). Компании, которые вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, могут начислять амортизацию с любой периодичностью, в том числе раз в год – 31 декабря.

А амортизацию по производственному и хозяйственному инвентарю можно списать единовременно (п. 19 ПБУ 6/01). Использовать новые правила можно с 1 января 2016 года, достаточно внести изменения в учетную политику (информационное сообщение Минфина России от 24 июня 2016 г. № ИС-учет-3). До этого стоимость хозяйственного инвентаря списывали по общим правилам.

В пределах лимита в 40 000 руб. – единовременно, сверх лимита – через ежемесячную амортизацию.

Амортизация ОС: проводки в таблице

ДебетКредит операции
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в капитальном строительстве
10802  Начислено по ОС, используемым при создании новых внеоборотных активов и в операциях по доведению приобретенных активов до состояния, пригодного для дальнейшей эксплуатации
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в основном производстве
12002  Начислено по ОС, используемым в производстве одного конкретного вида продукции (работ, услуг)
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся во вспомогательных производствах
12302  Начислено по ОС, используемым в производствах продукции (работ, услуг) которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общепроизводственном использовании
12502  Начислено по ОС, используемым в производстве нескольких видов продукции (работ, услуг) или относящегося к объектам цехового назначения. Эти расходы могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства», без предварительного накапливания их на счете 25 «Общепроизводственные расходы»
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общехозяйственном использовании
12602  Начислено по ОС, относимым к основным средствам управленческого и общехозяйственного назначения
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в обслуживающих производствах и хозяйствах
12902  Начислено по ОС, используемым в производстве продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств организации
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых реализацией продукции
144 субсчет «Коммерческие расходы»02  Начислено по ОС, используемым при реализации продукции
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в организациях торговли
144 субсчет «Издержки обращения»02  Начислено по ОС, используемым в организациях, осуществляющих торговую деятельность
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в социальной сфере
191-202  Начислено по ОС, используемым в социальной сфере. Сумма амортизации начислена на финансовые результаты (прочие расходы) организации
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых выполнением работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов
19702  Начислено по ОС, используемым при освоении новых производств и других видов работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1014-nachislena-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv-provodka-po-otrajeniyu-operatsii-v-uchete

Начисление амортизации основных средств и порядок ее осуществления в 2019 году

Начисление и списание амортизации проводки

> основные средства и нематериальные активы > Начисление амортизации основных средств и порядок ее осуществления в 2019 году

Эксплуатация основных средств приводит к тому, что они постепенно портятся, теряют свое физическое состояние и морально устаревают. Со временем портятся основные детали, и теряется мощность, на смену им выпускаются более новые модели.

Для того чтобы зафиксировать долю стоимости основного средства в количестве выпущенной продукции начисляется амортизация – единица износа, выраженная в деньгах. Амортизация включается в стоимость единицы продукции в виде амортизационных отчислений, которые списываются на расходы производства или на продажу ежемесячно.

Для чего нужна амортизация?

Амортизация выполняет важную функцию в жизни предприятия, она позволяет вернуть средства, потраченные на приобретение основного средства, в составе выручки от продажи.

Каким образом это происходит? Предприятие покупает или создает основное средство, которое приходуется по фактической себестоимости (о поступлении ОС читайте здесь), после этого в течение всего срока полезного использования эта себестоимость полностью списывается в расходы на производства (или на продажу) с помощью амортизационных отчислений, в результате этого в себестоимость продукции закладывается часть стоимости ОС, после продажи продукции эти средства возвращаются в составе выручки. После этого вернувшиеся средства можно потратить на новое оборудование или на ремонт и модернизацию имеющегося. Таким образом, с помощью амортизации происходит оборот капитала предприятия.

Нужно отметить, что не все основные средства подлежат начислению амортизации. В частности, к ним относятся те объекты, которые не теряют со временем свои физические свойства. Например, амортизация не начисляется для земельных участков, а также и других природных богатств.

В соответствии с законодательством амортизация начисляется с первого числа того месяца, который следует за месяцем ввода в эксплуатацию, а затем продолжает начисление до полного погашения стоимости, его выбытия либо завершения установленного срока полезного использования. Проводки по учету амортизационных отчислений выполняются ежемесячно.

Законом также установлено, что амортизационные отчисления прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.

То есть амортизация – это длительный процесс и зависит он, в первую очередь, от установленного для объекта ОС срока полезного использования. Останавливается этот процесс только при консервации сроком более, чем на 3 месяца, и при реконструкции и модернизации более, чем на 12 месяца.

Срок полезного использования устанавливается для каждого приобретенного объекта отдельно на основании Классификации основных средств. Данная классификация делит все объекты ОС на 10 амортизационных групп. Принимая объект к учету, организация выбирает, к какой группе отнести актив и отражает свой выбор в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

Документ, связанный с начислением амортизации – расчетная ведомость, применяется для расчета амортизационных отчислений, именно на основании этого документа выполняется ежемесячная проводка по списанию амортизации.

Проводки по учету амортизационных отчислений

Учет амортизации основных средств в бухгалтерии осуществляется с использованием счета 02 «Амортизация», рассчитанные ежемесячные амортизационные отчисления заносятся в кредит счета 02 в корреспонденции со счетами учета расходов на производство или на продажу. Проводка выполняется в последний день каждого месяца.

Проводки по начислению амортизации имеют вид:

  • Д20 (23, 25) К02 – начисление амортизации основных средств, используемым в производстве;
  • Д26 К02 – начислена амортизация основных средств, используемых на хозяйственные нужды;
  • Д44 К02 – отражены амортизационные отчисления по ОС, используемых в торговой деятельности.

При списании или продаже основного средства начисленная за весь период эксплуатации амортизация списывается с дебета счета 02 в кредит счета 01 при списании объекта. Про выбытие основных средств и сопровождающие этот процесс проводки читайте в этой статье.

Ранее на основные средства, требующие государственной регистрации, амортизация начислялась только с момента ее проведения. Теперь же амортизация не зависит от даты регистрации и происходит на общих основаниях.

Как рассчитываются амортизационные отчисления, читайте в статье “Методы начисления амортизации“.

: учет амортизации в 1С

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: https://buhland.ru/nachislenie-amortizacii-osnovnyx-sredstv-i-poryadok-ee-osushhestvleniya/

Счет 02 в бухгалтерском учете: Амортизация основных средств

Начисление и списание амортизации проводки

Особенностью основных средств является то, что они достаточно длительное время используются в хозяйственных процессах, поэтому сразу нельзя переносить их стоимость на готовый продукт, работу, услугу. С другой стороны они изнашиваются, и, чтобы накопить необходимые деньги на новое имущество, субъекты начисляют амортизацию. Для ее учета применяется счет 02 в бухгалтерском учете.

Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

В процессе использования ОС теряют свою стоимость из-за износа. Амортизация – это включение объектами ОС своей стоимости в промежуток определенного срока в готовые изделия, работы, услуги.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете имеют разные критерии отнесения объектов к ним по стоимости.

Кроме этого, не все способы расчета амортизации можно применять в налоговом учете. По данной причине могут существовать расхождения по размерам амортизации в бухучете и при определении налогов.

Для целей налогового учета

НК РФ устанавливает, что основными средствами будут называться объекты с длительным сроком эксплуатации и ценой 100000 рублей и выше.

Амортизация основных средств рассчитывается на основе изначальной стоимости и нормы амортизации, какая определяется на основе периода эксплуатации объекта.

Объекты ценой ниже 100000 рублей должны показываться в учете как материалы, поэтому их цена сразу же включается в себестоимость готовой продукции.

Те же объекты, какие в налоговом учете определяются как основные, нужно амортизировать либо линейным, либо нелинейным способом.

Первый из них предполагает определение нормы амортизации на основе времени полезной эксплуатации. Норма амортизации в год рассчитывается путем деления единицы на время полезного использования и умножением на 100%. Этот метод можно применять в налоговом учете ко всем объекта ОС.

Внимание! Нелинейный метод применяется только в отношении ОС, срок применения которых не бывает больше 20 лет (1-7 группа). Амортизация определяется на основе остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, какая определена для каждой группы исходя из периода использования ОС.

ПБУ устанавливает, что к основным средствам в бухучете относятся объекты ценой от 40000 рублей. Субъекты имеют право объекты со ценой менее установленного критерия относить на расходы как материалы. Для объектов, относящихся по цене к ОС, нужно начислять амортизационные отчисления.

При этом компании и ИП имеют право использовать один из определенных способов:

  • Линейный — путем умножения изначальной стоимости на норму амортизации, рассчитанной на основе срока полезного применения.
  • Метод уменьшаемого остатка (нелинейный) — путем умножения остаточной стоимости на норму амортизации, рассчитанной на основе срока полезного применения.
  • Пропорционально количеству оставшихся лет применения — первоначальная стоимость умножением на коэффициент, определяемый как число лет применения ОС на сумму чисел лет применения.
  • Пропорционально объему произведенной продукции — первоначальная стоимость умножается на количество произведенной продукции и делится на плановый объем продукции, какая может быть выпущена на объекте за весь период его применения.

В каком случае амортизация не начисляется

Правила ведения учета предусматривают случаи, когда амортизация основных средств не производится:

  • Не рассчитывается амортизация на земельные участки и объекты природопользования в связи с тем, что их характеристики с течением лет остаются теми же.
  • Объекты, какие не применяются больше трех месяцев, то есть переданы на консервацию
  • Амортизация не рассчитывается на ОС, полученные безвозмездно.
  • Если объект поступил в компанию и требует монтажа и доработки. То есть пока он числится на незавершенном строительстве (сч. 08), амортизация по нему не рассчитывается.
  • На объекты, какие на основе правил, установленных учетной политики, перенесены в состав МПЗ.
  • На арендованные объекты ОС.

Порядок определения срока полезного использования имущества

При определении срока использования объекта ОС, субъект бизнеса должен руководствоваться следующими правилами:

  • В первую очередь необходимо воспользоваться утвержденной классификацией ОКОФ. Он представляет собой таблицу, в которой перечислены всевозможные группы ОС, и соответствующий ей период использования. Обычно период указывается промежутком (например, от 10 до 15 лет). Субъект бизнеса имеет право выбрать любое количество лет, входящее в данный промежуток.
  • Если объект ОС не отнесен ни к одной группе по классификатору, то необходимо установить время его использования на основании технической документации, либо рекомендаций завода-изготовителя (указание на это устанавливает НК);
  • Если и эту информацию получить невозможно, то необходимо обращаться в Минэкономразвития.

Внимание! Установленное время полезного использования необходимо закрепить в распоряжении руководителя, либо зафиксировать в акте приема-передачи ОС-1.

При определении сока использования для ОС, уже бывшего в использовании, необходимо установить его срок согласно группе и вычесть из него время эксплуатации на предыдущем месте работы.

https://www.youtube.com/watch?v=V3QU7SYLl-A

Если последний период определить невозможно, то время использования фирма устанавливает самостоятельно, но с учетом требований техники безопасности. Законом установлены условия, при которых можно изменить период использования ОС после его сдачи в эксплуатацию.

Это можно выполнять в следующих случаях:

  • При достройке;
  • При дооборудовании;
  • При реконструкции;
  • При модернизации.

Внимание! Главным условиям для продления срока является факт изменения характеристик объекта ОС таким образом, чтобы его можно было использовать дольше ранее определенного срока. Однако продлить время применения можно только до ранее принятого времени использования.

Для учета сумм рассчитанного износа объектов основных фондов применяется счет 02 «Амортизация основных средств». Он является пассивным, т. е. рассчитанные суммы износа на нем показываются по кредиту, а их списание — по дебету.

Счет имеет следующую структуру:

  • Начальный остаток по кредиту — показывает сумму накопленного износа на начало расчетного периода;
  • Оборот по дебету — показывает сумму износа, списанную в связи с выбытием ОС, продажей и т. д.;
  • Оборот по кредиту — показывает размер начисленной амортизации;
  • Конечный остаток по кредиту — показывает размер накопленной амортизации на конец расчетного периода.

Определение конечного остатка производится по следующему алгоритму: к начальному остатку прибавляют кредитовый оборот и вычитают дебетовый оборот.

Для достоверного и полного отражения информации, по счету открываются аналитические счета по каждому объекту ОС.

Остаток по данному счету напрямую в балансе не отражается. Остаток по нему уменьшает остаток по счету 01.

Внимание! Закрытие счета 02 производится только когда объект ОС полностью списывается с баланса — при продаже, ликвидации и т. д. До этого момента остаток всегда должен быть и показывать размер износа ОС на текущий момент времени. Закрытия счета выполняется списанием остатка на счет 01 либо 91.

С дебета 02 счет бухгалтерского учета в кредит счетов:

  • сч. 01 — Списание рассчитанной амортизации по ОС, выбывшим по различным причинам;
  • сч. 02 — Перенос начисления амортизации арендованного ОС на отдельный счет, перешедшего в собственность;
  • сч. 79 — Списание амортизации по объектам ОС, которые были переданы в иное обособленное подразделение, либо получены из него;
  • сч. 83 — Списание ранее рассчитанной амортизации на добавочный капитал при переоценке.

В кредит счета 02 с дебета счетов:

  • сч. 02 — Перенос начисленной амортизации на другой счет по арендованным ОС, ставшими собственностью арендатора;
  • сч. 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 90, 91, 97 — начисление амортизации ОС;
  • сч. 79 — Начисление амортизации, переданных в иные структурные подразделения;
  • сч. 83 — Доначисление амортизации за счет добавочного капитала при дооценке ОС;
  • сч. 91 — Начисление амортизации по ОС, находящимся в аренде, если это не основной источник дохода.

Бухгалтерские проводки по счету 02

См. полный план счетов бухгалтерского учета на 2019 год.

Cчет 02 участвует в следующих типовых проводках.

Начисление амортизации, на основе степени участия ОС в производственном процессе

ДебетКредитОперация
0802Рассчитана амортизация на ОС, используемые при модернизации других ОС
08/302Рассчитана амортизация для ОС, применяемом при строительстве собственного объекта ОС
2002Рассчитана амортизация для ОС, применяемом в основном производстве
2302Рассчитана амортизация для ОС, применяемом во вспомогательном производстве
2502Рассчитана амортизация для ОС общепроизводственных нужд
2602Рассчитана амортизация для ОС общехозяйственных нужд
2902Рассчитана амортизация для ОС, применяемом в обслуживающих службах
4402Рассчитана амортизация для ОС, применяемом при обслуживании процесса продаж
7902Рассчитана амортизация для ОС, полученном от иного подразделения либо переданного туда
91/202Рассчитана амортизация для ОС переданных в аренду
9702Рассчитана амортизация для ОС, применяемых в процессах, затраты по которым будут учитываться в будущих периодах

Списание начисленной амортизации

ДебетКредитОперация
0201/ВыбытиеСписание амортизации по ОС, которое выбыло, продано, ликвидировано и т. д.

0203Списание амортизации по ОС, которое было предназначено для сдачи в аренду
0279Списание амортизации по ОС, которое было получено либо передано в иное подразделение

Амортизация при переоценке

ДебетКредитОперация
0283Уменьшена начисленная амортизация при переоценке ОС
8302Доначислена амортизация при переоценке ОС

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-02-v-buhgalterskom-uchete-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.