+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как определить сумму амортизации за год

Содержание

Амортизация: что это и как её считать предпринимателю?

Как определить сумму амортизации за год

Чтобы организовать собственный бизнес, вы покупаете оборудование, инструменты, автомобили, недвижимость. Основные средства много лет служат бизнесу, приносят ему доход. Что если вы захотите заменить оборудование на более современное, а старое решите продать? В таком случае нужно определить актуальную стоимость станков — это поможет сделать расчет амортизации.

Амортизация — постепенный перенос стоимости активов на себестоимость продукции. Она считается ежемесячно: затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов равномерно включаются в затраты на производство продукции (услуг).

На что можно и нельзя начислять амортизацию

Амортизация считается только на внеоборотные активы, то есть те, которые участвуют в работе компании год и более. Это оборудование, помещения, техника, автомобили, инструмент и так далее. Её не начисляют:

  • на основные средства, которые со временем не меняются (земля; объекты природопользования — например, водоемы, лес; объекты, которые относятся к музейным экспонатам);
  • на здания и помещения, если их не используют для получения прибыли;
  • на продуктивный скот;
  • на недавно высаженные зеленые насаждения, если они еще не эксплуатируются;
  • на элементы внешнего благоустройства, дорожного хозяйства;
  • основные средства, которые должны находиться на предприятии по законодательству о мобилизационной подготовке, но не используются при производстве, не сдаются в аренду или законсервированы.

Амортизацию начинают считать с первого числа месяца, следующего за тем, когда актив был введен в эксплуатацию. Прекращают — со следующего месяца, после которого стоимость объекта полностью списалась или он выбыл из перечня амортизируемого имущества. Амортизация считается весь срок полезного использования объекта.

Данные для расчета амортизации

Есть 4 способа начисления амортизации:

  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме лет полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции;
  • линейный.

Последний — самый простой и часто используемый способ. Им пользуются ИП и юридические лица на УСН. Суть в том, что в течение всего срока использования объекта в производстве его первоначальная стоимость списывается равными частями.

Как определить первоначальную стоимость (ПС):

  1. Если объект купили или изготовили самостоятельно, то ПС — фактические затраты на приобретение, изготовление, установку, транспортировку и т.д.

  2. Если актив получили безвозмездно, то ПС — его рыночная стоимость на данный момент.

  3. Если основные фонды поступают на предприятие в качестве вклада в уставный капитал, то ПС оценивают учредители.

Иногда объекты переоценивают, чтобы финансовая отчетность была точной и достоверной. Например, вы купили год назад станок за 90 тысяч долларов и амортизировали его стоимость до 80 тысяч. Но завод-изготовитель выпустил новое поколение оборудования, и ваш станок у производителя стал стоить 70 тысяч долларов. В таком случае можно переоценить оборудование до актуальной стоимости.

Еще одна сложность при расчете амортизации — определить срок полезного использования объекта. Можно устанавливать его самостоятельно, но лучше сверяться с готовым классификатором основных средств, который утвержден Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Как посчитать амортизацию

Вы приобрели на предприятие служебный автомобиль первоначальной стоимостью 1 000 000 рублей. Собираетесь его использовать 5 лет — это срок его полезного использования (СПИ).

1. Считаем амортизацию линейным методом:

А — амортизация за год

А = ПС/СПИ

А = 1 000 000 рублей / 5 лет = 200 000 рублей

Ежемесячная амортизация = 200 000 рублей / 12 месяцев = 16 666 рублей

2. Метод уменьшаемого остатка. Он позволяет списывать большие суммы на амортизацию в начале периода использования. Разница с линейным методом: начиная со второго года эксплуатации вместо первоначальной стоимости используют остаточную стоимость (ОС). Она равна разности между ПС и начисленной амортизацией.

А = ОС (100%/СПИ)

А1 — амортизация за первый год

А1 = 1 000 000 рублей (100%/5) =1 000 000 * 20% = 200 000 рублей

А2 — амортизация за второй год

А2 = (1 000 000 рублей – 200 000 рублей) * (100%/5) = 800 000 рублей * 20% = 160 000 рублей

Обычно в этом методе используют повышающий коэффициент амортизации (не выше 3). Он зависит от учетной политики предприятия и условий использования основных средств. Чтобы рассчитать амортизацию, норму амортизации (НА) умножают на коэффициент. Получается:

А = ОС*НА = ОС*((100%/СПИ)*2)

А1 — амортизация за первый год

А1 = 1 000 000 рублей (100%/5)*2 =1 000 000 * 40% = 400 000 рублей

А2 — амортизация за второй год

А2 = (1 000 000 рублей – 400 000 рублей) * (100%/5)*2 = 600 000 рублей * 40% = 240 000 рублей

Часть первоначальной стоимости объекта остается недоамортизированной по истечении всего срока полезного использования.

3. Метод суммирования лет полезного использования. Чтобы посчитать, нужно сначала рассчитать коэффициент для каждого года использования (К). Он равен отношению между оставшимся сроком полезного использования (ОСТспи) и суммой чисел лет СПИ (СУММспи).

СУММспи можно определить двумя способами:

1. Посчитать сумму чисел лет. Например, за 5 лет СУММспи = 1+2+3+4+5 = 15

2. Посчитать по формуле X*(X+1)/2, где X — срок полезного использования. Удобно использовать, если СПИ больше 5 лет. Например, за 20 лет СУММспи = 20*(20+1)/2 = 210

Тогда амортизация считается так:

К = ОСТспи / СУММспи

А = ПС*К

А1 — амортизация за первый год

К = 5/(5+4+3+2+1) = 5/15 = 0,333

А1 = 1 000 000 рублей * 0,333 = 333 000 рублей

А2 — амортизация за второй год

К = 4/15 = 0,267

А2 = 1 000 000 рублей * 0,26 = 267 000 рублей

4. Метод расчета по объему продукции. Он лучше всего отражает фактическое использование объекта, но расчет самый трудоемкий — для начала вам придется определить плановую нагрузку (ПН) на объект и считать её фактическое значение за каждый год (Н).

А = ПС*(Н/ПН)

Например, для служебного автомобиля запланирован пробег 500 000 км за весь срок эксплуатации. В первый год автомобиль проехал 100 000 км.

А1 — амортизация за первый год

А1 = 1 000 000 рублей (100 000 км/ 500 000 км) = 200 000 рублей

Амортизацию начисляют только за те месяцы, пока объект использовался на предприятии. Если техника или помещение были законсервированы, то на это время амортизацию не начисляют.

Вывод

Амортизация помогает правильно рассчитать себестоимость продукции, определить актуальную цену продажи внеоборотных активов предприятия. Как её считать — выбирает сам бизнесмен. Линейный метод имеет только одно преимущество: простоту расчетов. Нелинейные методы позволяют экономить на налогах и правильнее отражать износ за каждый период.

Источник: https://school.bigbird.ru/articles/amortizaciya-chto-eto-i-kak-eyo-schitat-predprinimatelyu/

Расчет амортизации по формулам

Как определить сумму амортизации за год

Основные фонды, состоящие на учете фирмы, посредством амортизационных отчислений поэтапно переводят свою немалую стоимость на издержки производства.

Законодательно утверждено несколько способов расчета амортизации, но строгих указаний на обязательное применение какого-либо конкретного метода нет.

Однако, есть ряд утвержденных Положений и Инструкций, гласящих о рекомендуемом варианте формулы расчета амортизации по каждой определенной группе из Перечня квалификации ОС.

Методы амортизации

Основываясь на тезисах Законодательства РФ, к амортизационному имуществу относят оборудование, длительность продуктивного функционирования которых превышает период 12 месяцев, а первоначальная стоимость определяется размером от 40 тысяч рублей. Земля, природные ресурсы, объекты незавершенного капстроительства, ценные бумаги не имеют износа, а потому не подлежат амортизированию.

Существует несколько методов расчета:

Линейный способ

Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости. На первом этапе работы по формуле расчета амортизации основных средств определяется норма амортизирования:

НАО = 1/срок эксплуатации в месяцах  х  100%

Определяется годовая норма амортизационных отчислений в процентном соотношении.

Далее полученный процент переводится в стоимостное выражение годового значения амортизации:

САМ= ПС х НАО / 100%,

где в ПС находит отражение первоначальная стоимость основного средства.

На основе полученных расчетов, находят ежемесячные величины норм и сумм амортизационных отчислений. По данному методу производится амортизирование непосредственно по каждому инвентарному номеру имущества, которое состоит на учете организации.

Начисление износа происходит ежемесячно равными долями.

Норма амортизации не меняется в течение всего периода эксплуатации объекта.

Пример:

Оценка технологического оборудования 550 тыс.руб. Относится к 4-ой амортизационной группе, период эксплуатации 84 месяца (7 лет).

Норма амортизирования = 100%  : 7 = 14,29 %  в год

Сумма  = 550000 х 14,29 % : 100% = 78595 руб. в год

Амортизационные отчисления каждый месяц = 78595 / 12 = 6550 руб.

Нелинейные методы амортизации

Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:

  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Списание по сумме чисел лет эксплуатации;
  • Пропорционально объему продукции, работ, оказанных услуг.Амортизационные отчисления, основанные на нелинейных методах, рассчитываются по амортизационной группе в целом.

Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.

УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,

где:

  • ОС     – остаточная стоимость;
  • КУ     –   коэффициент ускорения.

Пример:

Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.

Норма амортизации = 100% : 5 =20%Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:

АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,

где

ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,

ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.

Пример:

Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:

АОВП = ФОП х ПС х / ПО,

где

ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,

ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.

Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).

Пример:

Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.

ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км

Износ

В период эксплуатации основные средства подвергаются воздействию внешней среды и прочим негативным влияниям, поэтому с течением времени проявляется моральный и физический износ используемого оборудования.

Физический износ подразумевает снижение уровня исходных технических характеристик основных средств и зависит от многих факторов:

  • Первоначального состояния основных производственных фондов;
  • Уровня эксплуатации;
  • Наличия агрессивного окружения;
  • Степень мастерства обслуживающего персонала.

Экономическая сущность морального износа заключается в том, что производственные фонды обесцениваются до окончания срока эксплуатации. Постоянное развитие производства приводит к возникновению морального износа по причине:

  • Удешевления производства основных средств,
  • Выпуска подобного оборудования, обладающего большей производительностью.

Повышающие и понижающие коэффициенты

Предприятия могут использовать различные коэффициенты, которые ускоряют или замедляют процесс амортизационных отчислений. Выбор, предусмотренных в НК РФ показателей, фирмы отражают в учетной политике.

Для оборудования, используемого в агрессивной атмосфере или в условиях экстенсивной эксплуатации, применимы повышающие коэффициенты. При расчете амортизации основных средств по формуле расчета повышающие коэффициенты применяются в размерах, утвержденных законодательно.

Организация, по решению руководителя, может применять и понижающие коэффициенты. Согласно НК РФ к автомобилям, полученным или переданным в лизинг, применяются специальные кпд. Например, микроавтобусы, предназначенные для пассажирских перевозок, со стоимостью приобретения более 400тыс.руб., амортизируются с k=1/2.

Все изменения, касающиеся применения дополнительных коэффициентов, закрепляются в учетной политике предприятия и действуют в течение всего налогового периода. Перерасчет амортизации основных средств по формуле расчета в течение отчетного периода не допускается.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/formula-raschet-amortizacii.html

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования 2019: амортизация, формулы для расчета, примера

Как определить сумму амортизации за год

Организации, желающие ускорить процесс списания средств, потраченных на приобретение объектов ОС, могут воспользоваться одним из существующих нелинейных методов расчета.

П.1 ПБУ 6/01 предлагает рассчитать амортизационные отчисления, исходя из установленного срока полезного использования и первоначальной стоимости актива.

Как работает такой метод начисления?

По ПБУ 6/01 списание может производиться по сумме чисел лет срока полезного использования.

Основными характеристиками, которые нужны для проведения вычисления амортизации таким способом, являются:

  • Первоначальная стоимость – совокупность всех расходов при приобретении основного средства (это та стоимость, которая отражается на 01 счете при принятии объекта ОС к учету).
  • Сумма чисел лет срока полезного использования – суммируется числа всех лет, входящих в СПИ, например, при сроке 3 года нужно провести такое сложение: 1 + 2 + 3 = 6.
  • Остаток СПИ на момент расчета – каждый год этот показатель будет уменьшаться на единицу.

Метод применим исключительно в бухгалтерских целях, для налогового учета он не подходит. В целях налогообложения применяется такой нелинейный метод.

Данный способ начисления амортизации интересен своей нестандартностью, чем отпугивает многие предприятия от его применения.

Несмотря на то, что такой способ списания основных средств также позволяет в ускоренном темпе в первые годы перенести в расходы большую часть стоимости актива, применяется он значительно реже по сравнению с методом уменьшаемого остатка.

Тем не менее, право организации выбрать для отдельных групп объектов ОС способ списания основных средство по сумме лет СПИ. Если такой выбор сделан, то метод необходимо использовать для всех активов, относящейся к одной группе основных фондов.

Решение рассчитывать амортизацию ОС таким способом с указанием групп объектов вносится в учетную бухгалтерскую политику организации.

Другие методы расчета амортизации:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • производственный.

Формулы для расчета амортизационных отчислений

Формулы:

Амортизация годовая = Стоимость первоначальная * (Остаток СПИ / Сумма чисел лет СПИ)

Амортизация месячная = Амортизация годовая / 12 месяцев.

На что нужно обратить внимание при расчете отчислений по сумме лет срока полезного использования:

  • нет необходимости рассчитывать норму амортизации;
  • так как в формуле для вычисления годовых амортизационных отчислений присутствует показатель, соответствующий оставшемуся полезному сроку эксплуатации, то расчет нужно проводить ежегодно (каждый год данный показатель будет уменьшаться на 1);
  • показатель, равный сумме лет СПИ, рассчитывается в самом начале амортизационного процесса и далее с течением времени не меняется, если не пересматривается срок использования основного средства;
  • для расчета значения месячных отчислений достаточно годовую сумму амортизации поделить на число месяцев расчетного периода (для полного года на 12);
  • расчет отчислений ведется от первоначальной стоимости, однако при проведении переоценки ее величина меняется, тогда в формулу подставляется измененная восстановительная стоимость.

Пример

Исходные данные:

В декабре 2019 года предприятие приобретает станок для штампопечати. Общая сумма расходов без учета налога составила 1 200 000 руб. Эта сумма является первоначальной стоимостью оборудования.

Организация в отношении производственных объектов применяет способ списания по сумме лет срока полезного использования.

Проведя анализ планируемой эксплуатации станка и учтя влияющие факторы, компания принимает для ОС срок службы = 6 лет.

Процесс начисления амортизации начинается с января 2020 года.

Расчет:

В начале января 2020 года рассчитывается сумма чисел лет срока = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21.

Результаты расчетов амортизационных отчислений сведем в таблицу:

ГодСумма чисел лет СПИПервонач. стоимостьОставшийся СПИАмортизация годоваяАмортизация месячная
Первый211 200 0006342 857,14(1 200 000 * 6 /21)28 571,43(342 857,14 / 12)
Второй5285 714,29(1 200 000 * 5 / 21)23 809,52(285 714,29 / 12)
Третий4228 571,42(1 200 000 * 4 / 21)19047,62(228 571,42 / 12)
Четвертый3171 428,57(1 200 000 * 3 / 21)14 285,71(171 428,57 / 12)
Пятый2114 285,71(1 200 000 * 2 / 21)9 523,81(114 285,71 / 12)
Шестой157 142,87(1 200 000 * 1 / 21)4 761,90(57 142,86 / 12)

Итого за 6 лет эксплуатации будет списана стоимость в размере = 342 857,14 + 285 714,29 + 228 571,42 + 171 428,57 + 114 285,71 + 57 142,87 = 1 200 000.

То есть вся стоимость станка будет перенесена в расходы организации.

Из приведенного примера видно, что почти треть расходов на основное средств организация возвращает в первый год использования.

Далее с годами размер амортизационных отчислений снижается.

Когда применяется?

Так как значительная часть стоимости списывается в первые годы применения актива, то разумно применять метод для объектов основных фондов, которые именно в начале своей эксплуатации работают наиболее плодотворно.

Если предприятие планирует обновление или улучшение основных фондов, то можно ускорить процесс возврата вложенных средств в составе себестоимости с помощью данного метода списания.

То есть способ по сумме чисел лет СПИ удобно применять для:

  • активов, у которых быстро наступает физический износ, ухудшаются характеристики;
  • объектов с быстрым моральным износом;
  • ОС, в отношении которых планируется интенсивное использование;
  • ОС, эксплуатируемых в агрессивных условиях, с сильным влиянием внешних неблагоприятных факторов.

Например, данный способ начисления будет удобен для производственного оборудования, транспортных средств, компьютеров и прочей техники.

В отличие от метода уменьшаемого остатка в конце срока полезного использования не остается несписанного остатка стоимости, поэтому отпадает необходимость решать вопрос о том, каким образом будет переноситься в расходы несписанная сумма.

Несмотря на все достоинства этого способа расчета амортизационных отчислений, он применяется бухгалтерами сравнительно редко.

Выводы

Объекты ОС, для которых характерна быстрая изнашиваемость в моральном и физическом плане, могут списываться по сумме чисел лет срока использования.

Это метод, который позволяет в первые же годы восполнить потраченные деньги на покупку основных средств за счет ускоренной амортизации.

Это удобно, когда предприятие планирует скорейшее перевооружение применяемых устройств, техники, оборудования.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/sposob-po-summe-chisel-let-spi.html

Расчет амортизационных отчислений

Как определить сумму амортизации за год

Слово «амортизация» так или иначе слышал каждый, но многие недооценивают важность этого понятия и не понимают суть процесса амортизации.

Амортизация жизненно необходима для сохранения капитала предприятия. Постоянно отчисляя средства в фонд амортизации, предприятие, после полного списания объекта, использует его для обновления ОС.

Таким образом, цена конечного продукта состоит из следующих элементов:

  • стоимость сырья;
  • стоимость производства;
  • фонд оплаты труда;
  • маркетинговые затраты;
  • другие расходы (наценка + амортизация основных средств).

Амортизация ежемесячно начисляется в виде небольшого процента от любого имущества предприятия, которое может быть подвержено старению или износу.

Другими словами, амортизация – это наиболее эффективный способ заморозки финансовых и других средств компании.

Определение амортизационных отчислений

Главный вопрос, который будоражит руководство любой компании – это сколько же надо денежных средств ежемесячно отчислять для пополнения фонда амортизации.

Величина отчислений напрямую зависит от двух важнейших элементов: нормы амортизации и того, сколько денег было потрачено на приобретение объекта (его начальной стоимости).

Норма амортизации – это небольшой процент от начальной стоимости объекта.

Рассчитывается по следующей формуле:

На = [(Сперв – Сост + З) / (Сперв * Д)] * 100%, где

Сперв – начальная или первичная стоимость основных средств;

Сост — стоимость объекта во время ликвидации;

З – затраты на демонтаж объекта и остальные затраты, которые понесло предприятие в связи с ликвидацией;

Д – период использования объекта.

После того, как вы приобрели оборудование или другой объект основных средств и поставили его на баланс предприятия, всплывает вопрос – когда начинать амортизационные отчисления?

Все предельно просто: если купили оборудование в марте, то отчисления начинаем в апреле; если приобрели в сентябре – то, соответственно, начинаем отчислять в октябре. Т.е, если выражаться нормативными словами, отчисления производятся с 1-ого числа следующего месяца после покупки.

Аналогичная ситуация и с завершением амортизационных выплат. Вывели или ликвидировали объект в июле – с августа ничего не отчисляем.

Еще один немаловажный момент, который стоит запомнить: если объект ОС проходит реконструкцию или же принято решение его заморозки, на время превышающее 90 дней, амортизационные отчисления приостанавливаются.

Функции амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления – один из элементов издержек производства, который включается в себестоимость продукции. Их нельзя назвать важнейшими и жизненно необходимыми в деятельности предприятия.

Но, при удачном выборе способа амортизации компания может немного сэкономить при налогообложении в начальные годы использования оборудования, минимизировать инфляционные потери и как можно быстрее обновить ОС.

Хотя, эта методика имеет свои подводные камни: такой ускоренный способ начисления амортизации приведете к увеличению себестоимости произведенной продукции.

Определение срока полезного использования объекта

Время эксплуатации объекта основных средств определяется по классификации, техническими специалистами по согласованию с бухгалтером.

К времени полезного использования можно отнести то время, в течение которого вы используете в деятельности предприятия оборудование или другой объект ОС. Иными словами, это срок годности оборудования. 

Для упорядочения, правительство создало классификатор, который определяет десять основных групп ОС со сроком использования от 1 года до 30 и более лет.

Бывает, что объект основных средств отсутствует в этом списке основных групп. Тогда, чтобы понять, сколько времени его можно применять, придерживаются технического паспорта или описания.

Также, не столь редкая ситуация, когда предприятия берут ОС в аренду. В таком случае, обязанность отнесения объекта к соответствующей группе остается на той стороне, которой данный объект должен учитываться по условиям договора лизинга.

Для некоторых групп ОС время полезного использования напрямую зависит от количества продукции в натуральном выражении, которое было выпущено с их использованием.

 Методы расчета амортизации

После того, как определились с тем, что такое амортизация, когда ее начинать и вообще, зачем она нужна, следует задаться вопросом: как именно делать амортизационные отчисления.

Методов вычисления размера амортизационных отчислений не так уж и много – их всего 4, но они в корне отличаются друг от друга:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • сумма годичных чисел;
  • производственный.

 Линейный метод

Этот метод можно смело назвать самым простым и не содержащим подводных камней. Согласно его основным правилам, сумма денежных средств, которая будет каждый месяц начисляться в фонд амортизации, не меняется.

Для вычисления размера начислений нужны два основных элемента: норма амортизации и сумма денег, которая была потрачена на приобретение объекта (его начальной стоимости).

Норма амортизации исчисляется как процент от начальной стоимости, которая была равномерно разбросана на весь срок эксплуатации оборудования:

На = 100% / Срок полезного использования

Сумма амортизационных отчислений за год (Агод) будет равен:

Имея сумму денежных средств, подлежащих отчислению за год, можно без проблем вычислить размер ежемесячных поступлений в фонд амортизации:

Метод уменьшаемого остатка

Данный метод уже не так прост как предыдущий, но все же вряд ли вызовет много проблем, если изучить основные моменты.

Также, как и ранее, для вычисления размера отчислений, нужно знать два значения: норма амортизации и сумма денег, которая была потрачена на покупку объекта.

Отличие в том, что к норме амортизации применяется коэффициент (обычно равный 2), который увеличивает постоянные амортизационные расходы, а со второго года используется не начальная, а остаточная стоимость оборудования.

Агод = (Сост * На* К)/100%

Еще один момент, на который обязательно нужно обратить внимание и запомнить: если остаточная стоимость ОС составляет 1/5 (т.е. 20%) от начальной стоимости, далее амортизация должна рассчитываться как отношение остаточной стоимости к количеству оставшихся месяцев эксплуатации.

Метод суммы годичных чисел

Этот метод расчета также именуют как метод переноса стоимости по суммированию лет эксплуатации объекта ОС. Главное его отличие от других методов заключается в том, что при расчете не используется норма амортизации.

Чтобы вычислить, сколько средств поступит в фонд амортизации за год, нужно знать только первичную стоимость и «срок годности» оборудования.

Агод = Сперв*Д/∑ чисел лет срока полезного использования

Производственный метод

Название этого метода сразу наталкивает на мысли о его специфике. Свою популярность он завоевал при расчетах амортизационных отчислений для автомобильного транспорта, где одним из основных показателей был пробег автомобиля.

Если говорить другими словами, производственный метод напрямую зависит от количества продукции в натуральном выражении, которое было выпущено с использованием амортизируемого оборудования или другого объекта ОС.

А = (Офакт – Сост)/Оплан, где

Офакт – то количество продукции, которое уже произведено с использованием данного оборудования (км, шт., т);

Оплан – то количество продукции, которое планируется произвести с использованием данного оборудования (км, шт., т).

Сравнение методов

Каждый способ имеет свою специфику и определенные условия для применения. Равномерное накопление средств для обновления объектов ОС считается самым распространенным среди предприятий.

Но если срок годности оборудования большой, отчисления будут достаточно небольшими, а при условии большой инфляции, после полного списания, накопленная сумма вряд ли покроет хотя бы половину затрат на обновление ОС.

Если самым значимым является объем произведенной продукции, то следует взять во внимание производственный метод. Особенно при списании автотранспорта.

Метод уменьшаемого остатка является немного двояким. Ведь с одной стороны фонд амортизационных отчислений скорее накапливается, но с другой стороны, и износ растет с той же скоростью. Но в тоже время можно получить и небольшую экономию за счет большого снижения стоимости оборудования.

Этот метод достаточно актуален при условии необходимости минимизации инфляционных потерь и быстрейшего обновления ОС.

Источник: http://rushbiz.ru/upravlenie-biznesom/buxuchet/amortizaciya.html

Амортизация основных средств

Как определить сумму амортизации за год

Амортизация основных средств – систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. В статье рассмотрим методы амортизации на примерах.

Порядок начисления амортизации основных средств прописан в ПБУ 6/01. Начислять амортизацию следует по каждому объекту, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.

Завершить начисление амортизации следует на первое число месяца, следующего за месяцем, в котором объект полностью «самортизирован» или списан с баланса.

Начисление амортизации может быть приостановлено в случаях, указанных в п. 23 ПБУ 6/01.

Рекомендуем вебинар в Школе бухгалтера «Учет основных средств.

На что обратить внимание?»Каждому объекту основных средств соответствует свой срок полезного использования (устанавливается при принятии объекта к учету и изменению не подлежит), который определяется организацией самостоятельно с учетом ожидаемого срока использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа и других ограничений использования объекта. Но организация может принять решение об определении срока полезного использования объекта с использованием Классификации основных средств, то есть так же, как и в налоговом учете. Но при принятии такого решения, следует учитывать, что это может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности.

В п. 17 ПБУ 6/01 поименованы объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется, например, по основным средствам мобилизационного назначения, законсервированным и не используемым в деятельности организации.

Способы начисления амортизации ОС

В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации, которые возможно начислять по всем объектам одним из указанных способов:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;
  • списание стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В отношении разных групп однородных объектов возможно применение разных способов.

Изменять выбранный способ начисления амортизации по определенному объекту запрещено.

Способ уменьшаемого остатка

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией (пункт 19 ПБУ 6/01).

Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации.

Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения — 3. Годовая норма амортизации — 20%. С учетом коэффициента ускорения — 60%.

Первый год:

200 000 х 60% = 120 000 рублей

Второй год:

200 000 — 120 000 = 80 000 руб. х 60% = 48 000 руб.

Третий год:

80 000 — 48 000 = 32 000 руб. х 60% = 19 200 руб.

Четвертый год:

32 000 — 19 200 = 12 800 руб. х 60% = 7 680 руб.

Пятый год:

12 800 — 7 680 = 5 120 руб. х 60% = 3 072 руб.

За пять лет накоплена амортизация в размере 197 952 руб. (120 000 + 48 000 + 19 200 + 7 680 + 3 072).

Ликвидационная стоимость объекта основного средства составит 2 048 руб. (200 000 — 197 952). Данная стоимость не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, за исключением последнего года эксплуатации.

В пятый год эксплуатации амортизацию следует определить путем вычитания из остаточной стоимости объекта на начало последнего года эксплуатации ликвидационной стоимости: 200 000 — 120 000 — 48 000 — 19 200 — 7 680 = 5 120 — 2 048 = 3 072 руб.

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

При данном способе годовая сумма амортизации зависит от первоначальной стоимости, суммы чисел лет срока полезного использования и числа лет, оставшихся до его конца.

Пример: Стоимость объекта основного средства составляет 200 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Первый год:

Коэффициент соотношения 5/15

Амортизация составит: 200 000 х 5/15 = 66 666,66 руб.

Второй год:

Коэффициент соотношения 4/15

Амортизация составит: 200 000 х 4/15 = 53 333,33 руб.

Третий год:

Коэффициент соотношения 3/15

Амортизация составит: 200 000 х 3/15 = 40 000 руб.

Четвертый год:

Коэффициент соотношения 2/15

Амортизация составит: 200 000 х 2/15 = 26 666,66 руб.

Пятый год:

Коэффициент соотношения 1/15

Амортизация составит: 200 000 х 1/15 = 13 333,33 руб.

Списание стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

При данном способе начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример: Стоимость машины по изготовлению мороженого 80 000 руб. Предполагаемое количество мороженого 100 000 штук. В первый год использования с помощью машины изготовлено 20 000 штук мороженого.

Рассчитаем амортизацию за первый год использования.

80 000 / 100 000 х 20 000 = 16 000 руб.

Амортизация за весь период составит:

100 000 х 80 000 / 100 000 = 80 000 руб.

Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации

Бывают случаи, когда организация приобретает объекты основных средств, бывшие в эксплуатации.

Рассмотрим, как же начислить амортизацию в таком случае, и как отразить это в бухгалтерском учете.

Пример: ООО «Вектор», применяющее УСН «доходы-расходы», приобрело автомобиль в декабре 2015 года за 200 000 рублей. Автомобиль 2010 года выпуска. Данный автомобиль был в употреблении. Фактический срок использования автомобиля к моменту продажи составил 3 года и 11 месяцев или 47 месяцев. Срок полезного использования организация определила 5 лет или 60 месяцев.

Данный срок определен на основании Классификации основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1. Данный вариант определения срока полезного использования закреплен в учетной политике ООО «Вектор». Метод начисления амортизации в бухгалтерском учете зафиксирован линейный. Срок ввода в эксплуатацию объекта — декабрь 2015 года.

Автомобиль будет использоваться для доставки товаров.

Как отразить начисление амортизации в бухгалтерском учете?

Решение:

  1. Срок полезного использования с учетом фактического износа составляет 13 месяцев (60-47).
  2. Ежемесячная сумма начисления амортизации составила 15 384,6153 руб. (200000/13).
  3. Проводки, которые следует сделать в декабре 2015 года:
  • Дебет 08 Кредит 60 — 200 000 рублей — оприходован автомобиль
  • Дебет 01 Кредит 08 — автомобиль введен в эксплуатацию
  1. Амортизацию следует начислять с января 2015 года. Проводка по начислению амортизации в январе 2015 года следующая: Дебет 44 Кредит 02 — 15 384,6153 рублей.
  2. Обратите внимание, что важно не забывать о документальном оформлении. Подтвердить период эксплуатации основного средства прошлым собственником возможно, например, актом по форме № ОС-1. Но если автомобиль приобретен у физического лица? В данном случае возможности получить от него акт по форме № ОС-1 не получится, если, конечно, это не предприниматель. В таком случае подтверждение даты первоначальной покупки автомобиля и подтверждение периода эксплуатации бывшим владельцем все равно потребуется. Это может быть, например, технический паспорт или иные документы. В случае, если подтвердить документально никак не получается, то организация может определить срок полезного использования автомобиля самостоятельно, исходя из ожидаемого времени службы. Здесь главное помнить: для того, чтобы объект отнести к основным средствам, срок его службы должен быть более 12 месяцев.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/100

Расчет амортизации: формула, понятие и методы определения амортизационной стоимости

Как определить сумму амортизации за год

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Как правильно проводить расчет амортизации: формула

Имущество, которое принадлежит предприятию или организации, подлежит обязательному учету в бухгалтерском балансе.

По истечению срока отчетного месяца специалисту отдела бухгалтерии необходимо составлять отчеты с подробным анализом и оценкой каждого объекта собственности компании.

Одним из важнейших финансовых показателей является сумма износа имущества за определенный промежуток времени. Для ее вычисления бухгалтер использует специальные формулы для расчета и определения амортизации.

Что такое амортизация?

В экономике амортизацией называют процедуру, которая представляет собой периодическое списание финансовых средств организации, необходимых для восстановления или обновления изношенного имущества. Благодаря данному явлению, руководство предприятия распределяет средства так, чтобы производство продуктов труда не прекращалось.

Понятие амортизации

Основным показателем при определении амортизации является получение остаточной стоимости.

Для этого в документации компании должны сохраниться данные, обозначающие изначальную стоимость имущества, срок применения которой составляет менее одного года, а также специалист отдела бухгалтерии должен оценить сумму износа за время его эксплуатации.

По итогу расчета бухгалтером будет получена общая стоимость собственности предприятия при наличии существующих дефектов. Именно этот показатель называют остаточным.

Расчет амортизационных расходов на предприятии необходимо проводить ежемесячно. Это связано с тем, что на основании итогового показателя формируется размер налога на имущество организации. Для этого в отделе бухгалтерии назначается ответственный специалист, который занимается подготовкой полного отчета.

Амортизируемое имущество

При проведении амортизационного расчета специалист должен учитывать, что не любой объект собственности предприятия подлежит такому учету. Имущество организации, у которого необходимо определять его остаточную стоимость, называют амортизируемым.

В налоговом учете описано, что данные объекты должны иметь определенные критерии:

  • Данное имущество должно приносить доход от производственной деятельности
  • Оно не должно применяться предприятием как материал для изготовления продукта труда, а также подлежать реализации на рынке сбыта
  • Изначальная стоимость не должна превышать 100 000 рублей
  • Срок эксплуатации должен быть не более одного года

Таким образом, можно выделить определенные категории имущества организации, которое можно назвать амортизируемым. К ним относятся:

Когда рассчитывается амортизация

При этом существует один нюанс, касающийся основных средств предприятия. В нескольких случаях предприятие может не начислять амортизацию. Специалисты к ним относят:

  • Передачу имущества в безвозмездное пользование
  • Перевод объекта собственности на консервацию длительностью более 3 месяцев
  • Проведение ремонта или реконструкции, срок которого более одного года. Данное условие работает только в том случае, если средство труда на время проведения работ не участвует в производственной деятельности

Методы расчета амортизации по формулам

Расчет амортизационной стоимости необходимо проводить в каждой организации, которая производит товары и услуги. Правильно сделанный учет позволит избежать проблем при налоговой комиссии, а также составить бизнес-план по расходованию средств организации.

Для расчета амортизационных расходов бухгалтеры используют несколько способов:

  • линейный метод
  • метод ускоренной амортизации, которая включает в себя кумулятивный способ расчета
  • метод расчета уменьшаемого остатка
  • способ суммы чисел
  • производственный метод

Руководство предприятия самостоятельно определяет, какой из представленных способов амортизационного расчета будет задействован в подготовке документации за отчетный период.

Линейный (равномерный) способ

Линейный метод расчета амортизации чаще используется бухгалтерами компаний, так как он соответствует статьям Налогового Кодекса нашей страны. Поэтому при налоговой проверке документации к организации не будет лишних вопросов.

Определение остаточной стоимости занимает минимальное количество времени, а также наглядно оценивает готовый результат.

При этом экономисты отмечают некоторое количество недостатков системы расчета:

Как рассчитать

  1. Имущество изнашивается неравномерно, прийти в негодность или получить дефекты в течение срока эксплуатации. При расчете амортизации это учитывается. Формула, которая относится к линейному способу, не позволяет это сделать.
  2. Расчет по формуле не учитывает моральный износ производственного оборудования, которое подлежит амортизационному расчету.
  3. При расчете амортизации бухгалтер учитывает актуальный темп инфляции. Линейная формула не предусматривает учет.

Расчет амортизация имущества предприятия необходима для равномерного перенесения стоимости активов капитала видов расходов за срок эксплуатации.

Для этого бухгалтер оценивает сумму износа объекта. После этого его необходимо умножить на амортизационную норму. Таким образом, определяется общая стоимость амортизации за один год. Чтобы ускорить этот процесс, специалисты используют формулу:

А = Фб / Тсл, где

  • А – амортизация
  • Фб – балансовая стоимость
  • Тсл – срок службы

По мнению опытных экономистов, линейный способ расчета идеально подходит для такого имущества, как:

  • Недвижимость, которая находится в собственности предприятия
  • Устройства, которые применяются в лаборатории, например, измерительные аппараты или аппараты, эксплуатируемые сотрудниками производственной лаборатории

Нелинейный (ускоренный) способ

Формулы расчета

Данный тип расчета, как предыдущий, представляет собой формула для определения остаточной стоимости амортизационного имущества. Стоит отметить, что ускоренный метод устраняет недостатки линейного способа. Например, возмещение отчисления до 75% стоимости за половину срока эксплуатации имущества, когда как линейный — на 50%.

Способ расчета ускоренной амортизации часто используется для определения остаточной стоимости объектов собственности предприятия, которые подвержены износу.

Помимо этого был разработан кумулятивный способ расчета амортизации. Экономисты называют его разновидностью ускоренной. К его достоинствам относят уменьшение рисков при производственной деятельности, также обеспечение страховки от возможных потерь из-за обесценивания.

Для расчета используют формулу:

А = (Тсл. – m + 1) / Фб / S, где:

  • А – итоговая амортизация
  • m – последние цифры в году расчета
  • S – количество лет, в течение которого имущество использовалось на предприятии

Для определения есть формула:

S = Тсл. (T + 1) / 2

Метод расчета уменьшаемого остатка

Метод рассчитывает амортизационную стоимость имущества за один год. Для этого за основу берется остаточная стоимость, которая приходится на начало отчетного периода.

Преимущество метода — внесение изменений в полученный результат, учитывая коэффициент ускорения, который характерен для производственного оборудования. Устанавливает показатель руководство компании.

А = Остат. стоим. * Норма А. * Коэфф. ускор. / 100%, где

  • А — итоговая амортизационная стоимость
  • Остаточная стоимость — цена имущества с учетом дефектов и других критериев износа
  • Норма амортизации рассчитывается при помощи формулы: 100% / количество лет, в течение которых имущество эксплуатировалась на производстве

Способ определения по сумме числа лет

За основу для амортизационного расчета берется изначальная цена основного средства на годовой коэффициент амортизации.

Способ представляет собой совокупность нескольких критериев, а именно — специалист рассчитывает сумму числа лет, оставшихся до окончания срока эксплуатации имущества, разделенное на общую сумму количество лет, в течение которых она использовалась для производственной деятельности.

Для расчета данного показателя используется формула:

А = Первоначальная стоимость * количество лет, которое осталось срока эксплуатации/сумма чисел лет, в течение которых собственность предприятия применялось в производственной деятельности.

Производственный способ

Альтернативный метод расчета

Данный способ оценивает и определяет физический износ объекта собственности предприятия. Поэтому часто находит применение в организациях, в которых объем произведенной продукции выше среднего, так как этот показатель представляет собой основу для проведения расчетов.

Также производственный метод подходит для определения амортизационной стоимости тех средств, которые предназначены для фиксированного объема эксплуатации. К ним относят то оборудование, которое изнашивается после проделанного объема работы.

Для его расчета используют формулу:

А = Факт. объем продукта * Изнач. стоим. имущ. / Предпол. объем продукта, произведенного за время применения имущ.

Стоит отметить, что данный метод расчета используют очень редко, так как он является достаточно трудоемким.

Таким образом, правильно сделанный расчет позволит избежать проблем при проверке документации налоговой инспекцией.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/raschet-amortizatsii-formula.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.