+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Дивиденды на каком счете учитываются

Содержание

На каком счете отражаются дивиденды в бухгалтерском учете

Дивиденды на каком счете учитываются

Какие проводки использовать фирме — получателю дивидендов? В какой сумме отразить дивиденды? Как применить ПБУ 18/02 в этом случае?

В связи с этим невыданная сумма дивидендов была депонирована и сдана в банк. В текущем и прошлом году организация не получала дивиденды от других юридических лиц.

Общество вправе по результатам финансового года общим собранием акционеров принять решение (объявить) о выплате дивидендов по размещенным акциям (п. п. 1, 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Согласно п. 2 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества).

Проводки по начислению дивидендов учредителям

По итогам 2015 года АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. Доходов от долевого участия в других организациях «Альфа» не получала.

Думаю, что не каждый бухгалтер в курсе, как отражать дивиденды в отчетности, так как далеко не все предприятия являются акционерными, и просто нет в этом необходимости.

Обратите внимание, что в случае если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
Прочие доходы отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции в данном случае со счетом 76, субсчет 76-4 (Инструкция по применению Плана счетов).

Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности АО за отчетный год признается событием после отчетной даты (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н).

В налоговом учете (НУ) получателя дивиденды относятся к внереализационным доходам и учитываются на дату их фактического поступления. Для достоверного и своевременного отражения дивидендов в бухгалтерском учете (БУ) их необходимо показать тогда, когда они появились, то есть были распределены в пользу получателя.

Какие законодательные и нормативные акты регулируют налогообложения и бухгалтерского учета дивидендов.

Как видно, проводки обусловлены следующим. Сначала определяют размер дивидендов. Передав в счет них имущество, определяют выручку, как при реализации, и учитывают ее в зачет обязательств перед участниками. И, как при продаже, списывают стоимость имущества.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Рассмотрим далее проводки, когда дивиденды получены, то есть проводки по начислению дивидендов в бухучете на дату принятия решения о распределении чистой прибыли, проводки по поступлению дивидендов на расчетный счет и проводки по учету налога на прибыль с дивидендов с применением ПБУ 18/02 в разрезе двух рассматриваемых нами вариантов.

Выплата дивидендов производится из чистой прибыли компании. Это прибыль, которая осталась после налогообложения .

Бухгалтерские проводки по начислению и выплате дивидендов 2. Счета бухгалтерсого учета используемые в разделе 3. Основные нормативно — законодательные документы регламентирующие бухгалтерский учет Операции с капиталом 4. Прочие нормативные и законодательные документы по начислению и выплате дивидендов 5.

Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года. Об этом говорится в ст. 28 п. 1 Закона от 8 февраля под № 14-ФЗ.

Организация может владеть частью других юрлиц: долей в ООО или акциями АО. В идеале такое участие должно приносить фирме доход в виде дивидендов. Дивиденды — это часть чистой прибыли предприятия, распределяемая между его участниками, как правило, в соответствии с их долями.

Выплаты осуществляются за счет средств, накопленных на счете 84 по кредиту. Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года.

Организация, которая распределяет свою чистую прибыль между участниками (акционерами), обязана посчитать и уплатить налог в бюджет с этих сумм, о чем говорится в п. 3 ст. 275 НК РФ. Другими словами, она является налоговым агентом. При этом не имеет значения, применяется ли плательщиком дивидендов какой-то налоговый спецрежим. Также не важно, какой спецрежим по налогам у получателя.

На основании протокола общего собрания собственников или решения единственного учредителя бухгалтер составляет бухгалтерскую справку. Образец такой бухгалтерской справки посмотрите ниже.

Где зафиксирован показатель чистой прибыли в бухгалтерской отчетности?

Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.

Выплата производилась директору ООО «Север Плюс» Спиридонову Л.К., который является налоговым резидентом. По итогам года, согласно отчету о финансовых результатах, у ООО «Север Плюс» сформировался убыток, в связи с чем промежуточная выплата Спиридонову не признается дивидендами.

По итогам 2015 года АО «Альфа» получило чистую прибыль. 4 марта 2016 года общее собрание акционеров решило направить всю сумму полученной чистой прибыли на выплату дивидендов. В этом же месяце (24 марта) дивиденды были выплачены.

В этом случае дивиденды, начисленные российским участникам, организациям и гражданам, облагаются налогом на прибыль либо налогом на доходы физических лиц, соответственно, по ставке 9% (с 2015 года 13%).

Часть или вся сумма чистой прибыли может быть распределена между участниками компании. В АО прибыль распределяется между акционерами, в ООО — между участниками общества. Периодичность распределения выплат может быть и квартальной, и полугодовой, но чаще всего годовой.

На основании данных, содержащихся в протоколе заседания общего собрания, уже определяется сумма выплаты в отношении каждого участника или акционера. Для подсчета учитывается количество акций, объем доли, принадлежащий конкретному участнику, а также стоимость единицы (доли, акции).

При выплате доходов акционерам роль налогового агента выполняет предприятие, выплачивающее дивиденды. Доходы могут быть выданы держателям акций двумя способами:

  • в денежном эквиваленте;
  • в натуральной форме.

Начисление дивидендов акционерам – проводка между:

  • Д75.2 – К50 при выдаче денежных средств через кассу организации в счет выплаты дивидендов по акциям;
  • Д75 – К90 при выдаче доходов в натуральной форме для отражения стоимостной оценки готовой продукции, переданной акционеру;
  • Д90 – К43 используется для списания себестоимости выданных товаров.

Общество с ограниченной ответственностью. Решение о распределении чистой прибыли также принимает общее собрание участников. Проводить его можно каждый квартал, полугодие или год.

К ООО таких требований не установлено. Но ФНС рекомендует ориентироваться на данные Отчета о финансовых результатах. Показатель находится в строке Чистая прибыль (убыток).

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Таким образом нераспределенная прибыль прошлых лет может являться источником выплаты. Ситуация возможна, если прибыль не использовалась на выплату дивидендов или на формирование спец фондов.

При этом руководитель компании и бухгалтер должны обязательно проверить условие о соответствующем размере стоимости чистых активом компании. Они должны быть больше величины уставного капитала. Если собственный капитал не покрывает заемные средства, предоставленные компании, выплата дивидендов запрещена законодательством.

Согласно абз. 1 п. 10 ПБУ 7/98 такое событие раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. В бухгалтерском учете записи, отражающие начисление дивидендов, производятся в период их объявления (в марте 2006 г.) (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98).

Для ООО установлен период в 60 дней с момента оформления протокола собрания участников либо решения единственного учредителя. При этом закон разрешает установить меньший период выплаты в Уставе фирмы.

Когда ведется бухгалтерский учет дивидендов, проводки формируются с обязательным участием счета 84. При операциях по начислению этот счет дебетуется. Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выбор счета зависит от категории получателей. Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:

  • являются физическими лицами;
  • представлены юридическими лицами.

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Обратите внимание, что НДФЛ с дивидендов участников-физических лиц удерживается даже в том случае, если они являются индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы. Аналогично, с дивидендов участников-организаций удерживается налог на прибыль независимо от применяемого ими режима налогообложения.

В бухгалтерском учете получателя начисление дивидендов осуществляется на дату принятия протокола общего собрания участников (акционеров) или решения единственного учредителя. Для получателя дивидендов это будет прочий доход, который надо отразить на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетов 76.

Данное условие должно обязательно выполняться и после того, когда общество произведет выплату собственникам долей. Решение о выплате дивидендов учредителям оформляется при нескольких собственниках протоколом учредителей, при единственном собственнике – его решением.

В этом же документе отражается поручение директору организации, чтобы он организовал и проконтролировал все выплаты дивидендов учредителю, которые предусмотрены принятым протоколом или решением собственника.

А вот для обществ с ограниченной ответственностью ограничений в Законе от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ нет. Поэтому ООО может перечислить дивиденды по указанию участника на счета третьих лиц, например, супругу, родственнику или организации. Для этого участник должен написать заявление. В нем указать получателя и реквизиты его счета.

Итак, мы обозначили, как распределяются дивиденды, на каком счете отражаются в бухучете, расскажем далее.

Распределение чистой прибыли прошлых лет и выплата дивидендов из нее

При начислении дивидендов остальным физическим лицами или юридическим лицам надо использовать счет 75 субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов». Этот субсчет уже предусмотрен Планом счетов, который утв.

приказом Минфина № 94н, но это не запрещает вам предусмотреть свой субсчет для выплат участникам. Просто закрепите это в учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Когда начислены дивиденды работникам организации, проводка удержания из их суммы подоходного налога составляется между Д70 и К68.

Источник: https://usikitv.ru/nalogovoe-pravo/6511-na-kakom-schete-otrazhayutsya-dividendy-v-bukhgalterskom-uchete.html

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Дивиденды на каком счете учитываются

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
8470 (75-2)175 000Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций)Акт акционерного собрания
8470 (75-2)325 000Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций)Акт акционерного собрания
70 (75-2)68/НДФЛ22 750Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента              (175 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)68/НДФЛ48 750Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента          (325 000 руб. х 15%)Бух. расчет
70 (75-2)68/Прибыль22 750Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций                            (175 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)68/Прибыль48 750Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий                             (325 000 руб. х 15%)Бух. расчет
70 (75-2)50 (51)152 250В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                  (175 000 руб. – 22 750 руб.)РКО, платежное поручение
70 (75-2)50 (51)276 250В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                    (325 000 руб. – 48 750 руб.)РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2)90-1275 000В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции)Акт акционерного собрания
90-243 (41)150 000Списана себестоимость этой продукцииРасходная накладная
90-368/НДС49 500Начислен НДС                   (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2)91-1100 000В счет выплаты дивидендов передано основное средстваАкт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-21075 000Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендовАкт списания
01-В01120 000Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
0201-В20 000Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-201-В100 000Списана остаточная стоимость переданного объекта                              (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-268/НДС18 000Начислен НДС                         (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
8470 (75-2)180 000Начислены дивиденды резиденту РФАкт акционерного собрания
70 (75-2)68/НДФЛ23 400Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)50 (51)156 600Выплата начисленных дивидендов                        (18 000 руб. – 23 400 руб.)РКО, платежное поручение
70 (75-2)84180 000Сторнирование начисленных дивидендовФин. результаты
91-273180 000Начислены прочие выплаты резиденту РФФин. результаты
68/ НДФЛ70 (75-2)23 400Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендовФин. результаты
7368/НДФЛ23 400Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФФин. результаты
50 (51)70 (75-2)156 600Сторнирование выплаченных дивидендовФин. результаты
7350 (51)156 600Перечислены прочие выплаты резиденту РФРКО, платежное поручение
9968/Прибыль36 000Начислено постоянное налоговое обязательствоДекларация

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-i-vyiplate-dividendov.html

Как налоговому агенту рассчитывать НДФЛ по ставке 13 процентов

При расчете НДФЛ с дивидендов резидента применяйте ставку 13 процентов. При расчете налога учтите, получала ли ваша организация дивиденды от других компаний или нет.

Когда таких доходов у организации нет, налог рассчитайте по формуле:

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 214 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителям. Организация не получала доходов от долевого участия в других организациях

По итогам 2015 года АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб.

Если в компании всего один участник, то протокол заменяется на его единоличное решение. Обратите внимание, что протокол должен раскрывать следующую информацию:

  • общая сумма, причитающаяся к выплате;
  • форму и сроки выдачи;
  • величину выплат по каждой категории акций — для АО;
  • дата, на которую был установлен список акционеров общества.

На основании данных, содержащихся в протоколе заседания общего собрания, уже определяется сумма выплаты в отношении каждого участника или акционера. Для подсчета учитывается количество акций, объем доли, принадлежащий конкретному участнику, а также стоимость единицы (доли, акции).

Обратите внимание, что преимущественная форма выдачи — денежная.

И на основании него получить свой доход.

При этом данную процедуру необходимо будет отразить в бухгалтерии следующими проводками:

Д-т К-т Наименование операции 84 75-2 Начисление дохода учредителю (физическому/юридическому лицу) 84 70 Начисление дохода учредителям, которые, при этом, являются непосредственными собственниками предприятия

Выше обозначенные проводки просто осуществляют отражение начисления самого дохода. Но при этом получаемые физическими лицами дивиденды представляют собой фактически обычный доход.

Он обязательно облагается налогом по ставке 13% — на доходы физических лиц.

Также подойдет 75 счет для индивидуальных предпринимателей. Но если получатели ДВ — сотрудники общества, то отражайте начисления по бухсчету 70 в соответствующей аналитике.

Бухгалтерские записи:

Операция

Дебет

Кредит

Начислены дивиденды участникам

84

75-2 — юрлицам, ИП или физлицам, не являющимся сотрудниками общества

70 — физическим лицам, сотрудникам общества

Удержаны налоги с дивидендов

75-2

70

68, субсчет «Налог на прибыль»

68, субсчет «НДФЛ»

Налоги перечислены в бюджет

68

51

Произведены выплаты дивидендов участникам

75-2

70

51 — с расчетного счета

50 — из кассы

Данные суммы не следует включать в отчетность, а именно в расчет по страховым взносам.

В исключительных случаях ставка может составить 30%.

Вопрос №3. Удерживается ли налог на доходы физических лиц из суммы дивидендов, которые будут выплачены в порядке наследования?

Доходы, получаемые в качестве наследства, не облагаются НДФЛ. Но в случае выплаты дивидендов возникает прежде всего право на получение дохода. Поэтому такие доходы в обязательном порядке облагаются НДФЛ.
Ставка будет зависеть от того, является ли наследователь резидентом или нет, и составлять 9% либо 15%.

Вопрос №4. Как отразить на счетах начисление и выдачу дивидендов по результатам работы предприятия единственному его учредителю, который является и директором, если известно, что он является резидентом, чистая прибыль за год составила 100000 рублей.

Важно

Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.

Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:

  • угроза банкротства;
  • уменьшение уставного фонда, возникающее вследствие выплаты;
  • уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.

Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет перечисление налога в момент выплат акционерам.

Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:

  • для отечественных компаний с 01.01.2015 составляет 13%,
  • для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.

Типовые проводки по начислению и выплате дивидендов

При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84.

Начислены дивиденды: проводка Дт 84 Кт 75.

Выплату дохода учредителю отражаем записью Дт 75 Кт 50, 51.

Полученные дивиденды: бухгалтерские проводки

Если ваша компания является участником другой организации, то она может быть получателем дивидендов. На дату получения такого дохода бухгалтер сделает проводки:

  • Дт 51 Кт 76 — получены доходы от участия в другой компании;
  • Дт 76 Кт 91 — полученные дивиденды отражены в доходах.

Полученную часть нераспределенного дохода дочерней организации следует обособленно отразить в отчете о финансовых результатах организации по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».

В налоговом учете следует иметь в виду, что с дивидендов, полученных от российской компании, уже был удержан налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Как происходит начисление

Дивиденты представляют собой одну из составляющих прибыли, полученной организацией, которая перераспределяется между учредителями. Размер напрямую зависит от доли каждого участника в уставном капитале или пакета акций, которым владеет тот или иной учредитель.

Начисление дивидендов (проводки) производится непосредственно в день распределения полученной чистой прибыли.

Выплачиваются дивиденды (проводки формируются по счету 84) за счет средств нераспределенной прибыли.

Выплаты производятся на основании регламента, принятого и утвержденного в организации. Этот порядок согласуется всеми членами акционерного собрания предприятия, подтверждением чего является подписанный ими акт или решение. Частота определена законодательно (п. 1 ст.

Все операции должны сопровождаться исчислением и удержанием налоговых платежей, которые проводятся непосредственно в день перечисления.

Для получателей, которые являются сотрудниками организации, выплаты будут проведены следующим образом:

Прочие участники получают по следующей бухгалтерской записи:

Если часть суммы осталась на счетах организации по причине невостребованности участниками выплаты, то такие финансовые ресурсы подлежат списанию через операцию:

Бухгалтерский учет у участника — получателя доходов

Если учредителем, получающим доходность в такой форме, выступает юридическое лицо, то ему также надлежит проводить такие поступления. Данный вид платежей приходуется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Согласно п.

В АО прибыль распределяется между акционерами, в ООО — между участниками общества. Периодичность распределения выплат может быть и квартальной, и полугодовой, но чаще всего годовой.

Определяется объем чистой прибыли к распределению на дивиденды, счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», по кредитовому остатку на конец отчетного периода. Также отследить сумму к распределению можно по данным годовой бухгалтерской отчетности — это строка 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса.

Порядок распределения

Прежде чем перейти к бухучету: дивиденды, какой счет и проводки, обозначим ключевые требования, которые обязательны к соблюдению при распределении чистой прибыли.

Источник: https://sdaypdd.ru/na-kakom-schete-otrazhayutsya-dividendy-v-buhgalterskom-uchete

Проводки по выплате дивидендов учредителю в бухгалтерском учете

Дивиденды на каком счете учитываются

Субъект хозяйствования может вести свой бизнес путем создания юридического лица. Предприятием может управлять он сам или нанятый собственниками управляющий. При этом учредители могут получать доход от деятельности компании в виде дивидендов, которые выплачиваются либо из текущей прибыли, либо за счет прибыли прошлых лет.

Для этого необходимо соблюдать установленную законодательством процедуру, а также правильно формировать проводки по выплате дивидендов учредителю в бухучете.

Особенности выплаты дивидендов учредителям ООО

Для оформления выплаты дивидендов в ООО, данный субъект должен на момент принятия решения иметь прибыль. Поэтому решение о распределении прибыли производиться по итогу за год, или промежуточно по прошествии квартала.

Бухгалтерия предприятия к моменту созыва собрания участников общества должна подготовить бухотчетность либо за год, либо промежуточно за квартал, полугодие, за 9 месяцев. На собрании учредители должны утвердить бухгалтерский баланс.

При этом руководитель компании и бухгалтер должны обязательно проверить условие о соответствующем размере стоимости чистых активом компании. Они должны быть больше величины уставного капитала. Если собственный капитал не покрывает заемные средства, предоставленные компании, выплата дивидендов запрещена законодательством.

Данное условие должно обязательно выполняться и после того, когда общество произведет выплату собственникам долей. Решение о выплате дивидендов учредителям оформляется при нескольких собственниках протоколом учредителей, при единственном собственнике – его решением.

При этом в данных документах сначала обязательно должно быть отражено решение об утверждении бухотчетности, а потом зафиксировано решение о выплате дивидендов. Здесь обязательно указывается, что выплата производится пропорционально долям участия учредителя в уставном капитале, а также оговариваются сроки таких выплат.

Внимание! В этом же документе отражается поручение директору организации, чтобы он организовал и проконтролировал все выплаты дивидендов учредителю, которые предусмотрены принятым протоколом или решением собственника.

Период времени, в течение которого необходимо произвести выплату дивидендов, зависит от организационно-правовой формы.

Для ООО установлен период в 60 дней с момента оформления протокола собрания участников либо решения единственного учредителя. При этом закон разрешает установить меньший период выплаты в Уставе фирмы.

Если в указанный период выплата не будет произведена, то собственник может напрямую обратиться в компанию, и потребовать произвести выплату. Если и после обращения этого сделано не будет — нужно обращаться в суд.

Выплачивать дивиденды ООО желательно в безналичной форме. Прямого запрета на выполнение данной операции наличными средствами нет, но в то же время в указания Центробанка не включена такая цель, на которую можно тратить наличные средства, как выдача дивидендов.

При выплате дивидендов акционерам АО необходимо учитывать их статус, а также момент определения получателей. Точные сроки выплаты каждой категории держателей акций установлены в законе 208-ФЗ. Выплачивать дивиденды участникам АО разрешено только в безналичной форме.

На практике может сложиться ситуация, при которой дивиденды будут начислены собственникам, но не выплачены. При этом установленный законом срок выплаты уже прошел.

Однако определен еще один срок — исковой давности, который длится три года. Он начинает отсчитываться с первого дня после завершения периода выплаты. В Уставе фирмы может быть прописан и более длительный срок исковой давности, но не больше пяти лет.

Если участник обращается за дивидендами, пока срок давности не истек, необходимо их выдать по стандартной процедуре с начислением и удержанием налога. При этом нарушение срока выплаты не несет никаких негативных последствий. Но участник может обратиться в суд и взыскать проценты за несвоевременную уплату суммы.

Важно! Если срок исковой давности вышел, то дивиденды считаются невостребованными. При этом они подлежат включению назад в состав прибыли, а обязанность по уплате сумм перед собственником прекращается.

Согласно НК, с выплат, которые являются доходом от участия в деятельности фирм, необходимо заплатить налог. При этом физические лица платят НДФЛ, а организации — налог на прибыль. При этом в каждой ситуации компания, которая производит выплату, автоматически становится налоговым агентом. Она должна самостоятельно рассчитать налог и выдать дивиденды уже за минусом его.

Физическое лицо должно заплатить НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от статуса лица. Для резидентов применяется ставка 13%, для нерезидентов (если лицо провело в течение года в России менее 183 дней) — 30%.

Налог с дивидендов агент должен перечислить в бюджет на следующий день после дня их выплаты. Однако если такой день приходится на выходной либо праздник, то день перечисления будет сдвигаться на ближайший рабочий день.

На налог с дивидендов не действуют какие-либо налоговые вычеты. С каждого перечисления налог необходимо рассчитывать отдельно и отправлять его в бюджет.

Если получателем выплаты выступает юридическое лицо, то необходимо рассчитать налог на прибыль.

При этом обязанность по расчету, удержанию налога и перечислению его в бюджет также возлагается на фирму, которая производит выплату. Данные по выплатам необходимо отразить в специальной декларации.

Данное правило распространяется и на компании, применяющие упрощенку, даже несмотря на то, что они налог на прибыль не рассчитывают и не уплачивают.

Внимание! На дивиденды, выплаченные компаниям, действуют две ставки — 13% и 0%. Налог по ставке 0% рассчитывается в случаях, когда компания владеет более чем 50% уставного капитала и делает это свыше 365 дней. Во всех остальных случаях необходимо использовать ставку 13%.

По своей сути, для ставки 0% производить расчет налога не нужно — компания получит всю предназначенную для нее выплату.

Выплата дивидендов: проводки в бухгалтерском учете

Составленные проводки по выплате дивидендов в бухгалтерском учете зависят от того, кто является их получателем — работник фирмы либо стороннее лицо.

ДебетКредитСостав операции
8475Произведено начисление лицам, которые не работают в компании
8470Начислены выплаты по дивидендам работникам организации
7568Начислен налог НДФЛ при выплате дивидендов не сотруднику
7068Начислен налог НДФЛ, если дивиденды выдаются работнику фирмы
7550, 51Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением участникам, не являющимся работниками
7050, 51Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением работникам фирмы
75, 7090/1Отражена выручка по продукции в случае выплаты дивидендов готовой продукцией
90/241, 43Списывается себестоимость товаров, которые были переданы в качестве выплаты дивидендов
90/368Произведено начисление налога НДС на продукцию, которая была передана в качестве выплаты дивидендов
6851Произведена оплата НДФЛ по выплаченным дивидендам
7584Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-неработникам списаны назад в состав прибыли
7084Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-работникам списаны назад в прибыль

Для начисления и выдачи дивидендов в 1С 8.3 нет специального бланка. Для этих целей необходимо использовать пункт «Операции, введенные вручную».

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-vyplate-dividendov-uchreditelyu.html

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Дивиденды на каком счете учитываются

Проводки по начислению дивидендов учредителям формируются в момент распределения чистой прибыли между заинтересованными лицами. Выплаты осуществляются за счет средств, накопленных на счете 84 по кредиту.

Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года. Об этом говорится в ст. 28 п. 1 Закона от 8 февраля под № 14-ФЗ.

Начислены дивиденды учредителям: проводка

Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п.

2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

Когда ведется бухгалтерский учет дивидендов, проводки формируются с обязательным участием счета 84. При операциях по начислению этот счет дебетуется. Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выбор счета зависит от категории получателей. Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:

  • являются физическими лицами;
  • представлены юридическими лицами.

Если прибыль распределяется в пользу физических лиц из числа работников предприятия, то начисление дивидендов сотруднику проводки в бухгалтерии отразят через запись Д84 – К70.

Для обособленного учета дивидендных выплат и обычной заработной платы к 70 счету открывают отдельный субсчет для расчетов с учредителями-штатными работниками.

Когда начислены дивиденды работникам организации, проводка удержания из их суммы подоходного налога составляется между Д70 и К68.

Дивиденды сотрудникам проводки формируют с зарплатным счетом, а если учредителями являются юридические лица или физические лица, но они не приняты на работу в организацию на основе трудового договора, то бухгалтерские записи будут другими. В этой ситуации составляется корреспонденция между Д84 и К75.2. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Д75.2 – К68.

Начислены дивиденды по акциям: проводка

При выплате доходов акционерам роль налогового агента выполняет предприятие, выплачивающее дивиденды. Доходы могут быть выданы держателям акций двумя способами:

  • в денежном эквиваленте;
  • в натуральной форме.

Начисление дивидендов акционерам – проводка между:

  • Д75.2 – К50 при выдаче денежных средств через кассу организации в счет выплаты дивидендов по акциям;
  • Д75 – К90 при выдаче доходов в натуральной форме для отражения стоимостной оценки готовой продукции, переданной акционеру;
  • Д90 – К43 используется для списания себестоимости выданных товаров.

Когда начислены дивиденды акционерам, проводка по налогам может выглядеть так:

  • Д90 – К68 при начислении НДС по продукции, которая была выдана в качестве дивидендного дохода;
  • Д75 – К68 применяется для отражения сумм НДФЛ, удерживаемых с денежных доходов акционеров.

Выплата дивидендов: проводки

Доходы учредителей и акционеров в форме дивидендов, независимо от способа получения, должны быть начислены с последующим удержанием налогов.

Последним этапом реализации процедуры перевода вознаграждений будет перечисление дивидендов, проводки будут отличаться для разных групп получателей. Удержание налоговых платежей показывается в бухгалтерском учете датой выплаты доходов.

Перечисление налогов в бюджет отражается записью Д68 – К51 (для безналичного способа).

Типовые проводки по выплатам:

  • Д70 – К50 или 51 – выплачены дивиденды учредителям, проводка для расчетов с учредителями из категории наемного персонала;
  • Д75.2 – К50 (51) для выплаты другим группам участников.

При убыточности предприятия в ситуации, когда выплачены дивиденды, проводка начисления из прибыли и удержания НДФЛ сторнируется. После этого формируется новая запись, относящая расходы по расчетам с учредителями на прочие затраты:

  1. Д91.2 – К73 при начислении выплат.
  2. Д73 – К68 для удержания подоходного налога.
  3. Д73 – К50 (51) – выплата средств.

В ситуациях, когда начисленные суммы дивидендных платежей оказались невостребованными одним или несколькими учредителями, формируется запись списания таких активов. Осуществляется эта операция через дебетование 70 или 75 счета (зависит от того, какой из счетов использовался при начислении дохода) и кредитование счет 84.

Дивиденды полученные: проводки у получателя средств

В ситуациях, когда доход от деятельности предприятия в форме дивидендов получает не физическое лицо, а организация, она должна отражать такие поступления в своем учете. Для этого они переносятся на прочие доходы. Для расчета суммы налога на прибыль дивиденды, которые были получены в отчетном периоде, отражаются в числе внереализационных доходных статей.

Получение дивидендов проводки в учете отражают через такие счета:

  • Д76.3 – К91.1 размер дивидендов, которые подлежат перечислению в пользу принимающей стороны, зачисляются в доходы учреждения;
  • Д50 (или 51, иногда 52) – К76.3 дивидендные доходы получены предприятием.

Датой формирования доходов в виде дивидендов должен быть день принятия решения о выплате (п. 7 и п. 16 ПБУ 9/99). В балансе эти суммы отражаются по строке 2310.

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-dividendov-uchreditelyam

Дивиденды на каком счете отражаются

Дивиденды на каком счете учитываются

Дивиденты представляют собой одну из составляющих прибыли, полученной организацией, которая перераспределяется между учредителями. Размер напрямую зависит от доли каждого участника в уставном капитале или пакета акций, которым владеет тот или иной учредитель.

Начисление дивидендов (проводки) производится непосредственно в день распределения полученной чистой прибыли.

Выплачиваются дивиденды (проводки формируются по счету 84) за счет средств нераспределенной прибыли.

Выплаты учредителям

Начислены дивиденды, проводка будет зависеть от того, к какой категории относится получатель. Учредители могут являться как физическими, так и юридическими лицами.

Если получателем выступает физическое лицо, например, работник организации, то бухучет дивидендов (проводки) формируется следующим образом:

Для сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» создается субсчет, который и будет отражать все взаиморасчеты с акционерами-сотрудниками. Удержание НДФЛ проводится следующей бухгалтерской записью:

В том случае, когда участником финансовой доли в организации является юридическое либо физическое лицо, которое не является штатным сотрудником, то отражение в учете будет проводиться следующими операциями:

  • Дт 84 Кт 75.2;
  • Дт 75.2 Кт 68 — удержание подоходного налога.

Начисления по акциям

Доходность, начисляемая акционерным обществом, может быть распределена между участниками как в натуральной, так и в денежной формах.

Начислены дивиденды, бухгалтерские проводки по акциям:

  • Дт 75.2 Кт 50 — выдача в виде наличных средств в кассе организации;
  • Дт 75 Кт 90 — доходность по акциям выдана участнику в натуральной форме, отражение стоимости готовой продукции;
  • Дт 90 Кт 43 — списание себестоимости по ДВ, выданным в товарной форме.

Как вести бухучет

Бухгалтерские записи будут различны для каждой категории участников-получателей. Все операции должны сопровождаться исчислением и удержанием налоговых платежей, которые проводятся непосредственно в день перечисления.

Для получателей, которые являются сотрудниками организации, выплаты будут проведены следующим образом:

Прочие участники получают по следующей бухгалтерской записи:

Если часть суммы осталась на счетах организации по причине невостребованности участниками выплаты, то такие финансовые ресурсы подлежат списанию через операцию:

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.