+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

44 фз об аренде оборудования переход права собственности бухгалтерский учет

Содержание

44 фз об аренде оборудования переход права собственности бухгалтерский учет

44 фз об аренде оборудования переход права собственности бухгалтерский учет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «44 фз об аренде оборудования переход права собственности бухгалтерский учет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В данном случае при передаче перевозчику товара право собственности на него переходит к покупателю-грузополучателю, поэтому и в бухгалтерском, и в налоговом учете продавца в этот момент отражаются выбытие указанного товара и выручка от его реализации.

Вопрос: Право сдачи недвижимости в аренду принадлежит собственнику, оформить выбытие объекта продавец вправе после государственной регистрации.

Бухгалтерский и налоговый учет арендных операций

В соответствии со ст. 223, 491 ГК РФ стороны вправе согласовать: — переход права собственности в момент передачи товара покупателю; — сохранение права собственности за поставщиком до момента полной оплаты.

Обращаем ваше внимание, что заключение контракта является частью процедуры определения контрагента, которая, в свою очередь, является частью закупки, и все эти действия должны совершаться в порядке, определенном Законом № 44-ФЗ.

Основная цель договора аренды предприятия в целом – использование этого предприятия арендатором для своей предпринимательской деятельности.

Долгосрочно арендуемые основные средства учитываются на балансе арендатора. До передачи в аренду основные средства использовались арендодателем в собственном производстве. Первоначальная стоимость основных средств 25 000 тыс.руб.

Сумма начисленной амортизации — 5000 тыс.руб. Срок аренды — 20 месяцев.

Правомерно ли принятие к бухгалтерскому учету и списание с баланса недвижимого имущества до момента государственной регистрации перехода права собственности?

Организация относит свои доходы к тому или иному виду самостоятельно, вносит сведения об этом в учетную политику.

Пункт 8 ст. 258 НК РФ, пп. 38, 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ N 91н от 13.10.2006 г., допускают принятие к бухгалтерскому учету в качестве основных средств имущества после подачи документов на государственную регистрацию на основании документов, подтверждающих передачу имущества.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами при приобретении товаров, производятся после принятия на учет этих товаров и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, и соответствующих первичных документов.

В соответствии со ст.622 ГК РФ при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

На основании изложенного выше аудитор заключает, что момент принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве актива неразрывно связан с моментом получения организацией возможности контроля над объектом.

Основное противоречие капиталистического способа производства. По мере своего развития капитализм всё в большей степени связывает воедино труд множества людей. Растёт общественное разделение труда.
Для покупателя актуальным является момент вычета налога по приобретенному товару.

В данном случае товар в собственности, предположим, что он приобретен для деятельности, облагаемой НДС, документы на него, в том числе и счет-фактура, имеются в наличии, стоимость отражена в учете. Означает ли это выполнение всех условий для применения вычета? По нашему мнению, да.

Например, в регистрах аналитического учета могут обособленно выделяться расходы на аренду собственно торговых площадей, зданий и помещений, используемых для осуществления общехозяйственных расходов (офисные здания и помещения), вспомогательных помещений, складов и хранилищ и т.п.

Согласно статье 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Вопрос об осуществлении налоговых вычетов по НДС до полной оплаты выкупной цены не стоит, т.к. не выполнено одно из основных условий вычета — оплата НДС (по всей стоимости приобретенного объекта).

В случае применения кассового метода доход признается в момент получения денежных средств от покупателя (п. 2 ст. 273 НК РФ). Расходы организации, применяющей кассовый метод учета в соответствии с п. 3 ст. 273 НК РФ, признаются после их фактической оплаты.

Д-т 01, субсчет «Собственные основные средства», К-т 01, субсчет «Арендованные основные средства», — на сумму стоимости арендованных объектов, переведенных в состав собственных основных средств по окончании срока договора аренды.

В данной ситуации дата отгрузки, являющаяся знаковой для момента возникновения налогооблагаемой базы по НДС, согласно ст. 167 НК РФ и момент возникновения объекта налогообложения – реализация товаров по ст. 146 НК РФ, совпадают.

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование. Договор аренды должен быть заключен в письменной форме. Договор аренды здания или сооружения сроком не менее года подлежит государственной регистрации.

Выкуп объекта аренды либо его возврат отражается по кредиту забалансового счета 001 «Основные средства, сданные в аренду». При передаче основных средств в аренду, как уже отмечалось выше, возникает объект обложения НДС. Следовательно, сумма причитающихся платежей должна быть увеличена на сумму налога на добавленную стоимость.

По общему правилу при определении налоговой базы необходимо учитывать выручку от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав исходя из всех полученных доходов, связанных с расчетами по сделке, в денежной и натуральной форме (п.

При аренде зданий и сооружений чаще всего целесообразно заключить отдельный договор с поставщиками коммунальных услуг. Это обусловлено тем, что здания (сооружения) и инженерные коммуникации, как правило, составляют единый комплекс, и объем потребляемых услуг можно определить с достаточной степенью точности обособленно от других пользователей одноименных услуг.

Основополагающий документ, регламентирующий арендные отношения, — это гл. 34 Гражданского кодекса РФ.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

Право собственности может переходить только в случае, если договором предусмотрено условие выкупа имущества по окончании аренды. О порядке налогообложения НДФЛ дохода от продажи доли в праве собственности на квартиру, находящуюся в г.

Земля как основное средство Земля – это «даровые блага природы», природные ресурсы, которые могут быть использованы для производства товаров и услуг, для производства сельскохозяйственной продукции, строительства домов, городов, дорог.

Схема бухгалтерских проводок у арендатора и арендодателя зависит от того, на чьем балансе учитывается арендуемое имущество.

Оплата будет проводиться ежемесячно или ежеквартально. Для этого к счету 60 можно открыть дополнительный субсчет и при определении суммы арендной платы, относящейся к конкретному отчетному периоду, оформлять внутреннюю проводку между субсчетами счета 60.

Все расходы, связанные с передачей объекта основных средств в аренду, собираются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 26, 44). После чего в конце месяца списываются одной суммой в дебет сч.

Источник: https://kartina96.ru/sudebnaya-zashhita/15723-44-fz-ob-arende-oborudovaniya-perekhod-prava-sobstvennosti-bukhgalterskiy-uchet.html

Аренда оборудования счет учета

Аренда основных средств — это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды.

Срок аренды может быть любой: менее года — краткосрочная аренда, более года — долгосрочная аренда. Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны.

Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта? Бухгалтерский учет аренды ОС у арендодателя Сдача в аренду основных средств может быть обычным видом деятельности организации, а может быть и разовой операцией.

При этом счет учета доходов и расходов от арендных операций различный.

Все расходы, связанные с передачей объекта основных средств в аренду, собираются по дебету счетов учета затрат 20, 23, 26, После чего в конце месяца списываются одной суммой в дебет сч.

В качестве расходов может выступать амортизация, которую арендодатель продолжает начислять каждый месяц, или расходы на ремонт, если он выполняется арендодателем. Все доходы, связанные с передачей объекта в аренду, отражаются по кредиту сч.

По окончании отчетного период на сч. Расходы по объектам, сданным в аренду, отражаются по дебету сч.

Арендные платежи, которые платит организация списываются в счета учета расходов по обычным видам деятельности проводкой Д20 44 К НДС К Выкуп арендатором арендованного основного средства Если организация решила выкупить арендованное основное средство, то при этом она должна оплатить выкупную стоимость арендодателю проводка Д76 К Как обычно, при поступлении основного средства на баланс предприятия все расходы, связанные с его поступлением собираются на 08 счете.

Так и в этом случае. Выкупная стоимость, которую организация заплатила арендодателю за основное средств, взятое ранее в аренду, относится к капитальным вложениям в это основное средство и отражается на 08 счете проводка Д08 К Уплаченные ранее арендные платежи также относятся к вложениям в основное средств и также отражаются на 08 счете.

Эти платежи будут считаться начисленной амортизацией по объекту, проводка имеет вид Д08 К Текущий ремонт может быть проведен самим арендатором за свой счет, тогда все расходы на ремонт списываются на счета учета затрат по обычным видам деятельности.

В качестве расходов могут выступать потраченные материалы проводка Д20 44 К10 , зарплата работников организации, занятых в ремонте проводка Д20 44 К70 , услуги сторонних организаций проводка Д20 44 К Ремонт за счет арендодателя Если договор аренды предусматривает ремонт основных средств за счет арендодателя, то расходы арендатора могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей.

При этом все расходы арендатора на ремонт по-прежнему списываются на 20 или 44 счет проводками, указанными выше. После чего все расходы на ремонт, собранные на 20 44 счете списываются в дебет сч.

Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. ОФД Мнения Пользовательское соглашение Правила использования материалов.

Договор аренды с правом выкупа по 44 фз

Аренда основных средств — это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды.

Срок аренды может быть любой: менее года — краткосрочная аренда, более года — долгосрочная аренда. Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны. Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта?

Поставляем оборудование с особым моментом перехода права собственности

Приложение к письму Министерства финансов Российской Федерации от Методические рекомендации по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора “Аренда” СГС “Аренда”. Положения СГС “Аренда” применяются при:.

Согласно СГС “Аренда” при ведении бухгалтерского учета государственными муниципальными бюджетными, автономными учреждениями или организациями, осуществляющими полномочия по ведению бухгалтерского учета учреждений, а также бюджетного учета получателями бюджетных средств, организациями, осуществляющими полномочия по ведению бюджетного учета, далее – бухгалтерский учет субъекту учета необходимо осуществить классификацию объектов бухгалтерского учета активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни операций , возникающих при получении передаче во временное владение и пользование или во временное пользование по договору аренды имущественного найма либо по договору безвозмездного пользования объектов имущества с отнесением таких объектов учета либо к объектам учета аренды, либо к объектам основных средств. Классификация объектов учета аренды и их оценка осуществляется на более раннюю дату из следующих дат:. Дорогие читатели!

Характерной особенностью является то, что вместе с объектом аренды передается и право, касающееся пользования земельным участком, на котором размещено сооружение и этот момент обязательно должен быть прописан в договоре.

Следующей особенностью, которую необходимо отметить отдельно, является стоимость аренды она называется арендной платой. Для ее установления предусмотрены два варианта: Также предусмотрена возможность изменения оплаты за аренду.

В документе необходимо будет также описать передаваемое здание площадь, количество комнат и удобства свет, вода и так далее.

Для данного договорного соглашения предусмотрена типовая форма, стороны обязаны лишь внимательно ознакомиться с основными пунктами и главное — правильно без помарок и зачеркиваний заполнить все предусмотренные строки.

Неотъемлемой частью настоящего договора является поэтажный план с указанием помещений, передаваемых Арендатору, и копия технического паспорта. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Применение СГС «Аренда» в образовательном учреждении

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Если регистрационные записи были погашены в ЕГРП по заявлению арендатора, то правообладателю арендодателю в срок не более пяти рабочих дней с момента погашения записи направляется уведомление об этом.

Иными словами, покупатель может продавать товар, отдавать его в залог, передавать в аренду, вносить в качестве вклада в уставный капитал и т. Арендатор лизингополучатель учитывает арендованное имущество за балансом исходя из допущения имущественной обособленности организации.

Если вы налоговый агент, то счет-фактуру оформляете себе сами, да и порядок возмещения такого НДС совсем иной.

.

.

Учет аренды основных средств: проводки

.

.

.

.

.

Источник: https://openurbanlab.ru/grazhdanskoe-pravo/44-fz-ob-arende-oborudovaniya-perehod-prava-sobstvennosti-buhgalterskiy-uchet.php

Переход права собственности на оборудование после оплаты

44 фз об аренде оборудования переход права собственности бухгалтерский учет

Если неоплаченные товары проданы, то покупатель передает поставщику право требования с третьих лиц. Поставщик вправе раскрыть информацию о такой передаче.

Покупатель передает всю информацию, необходимую для реализации права требования, поставщику.Покупатель не вправе закладывать или передавать в качестве обеспечения товар, который не был оплачен. Таким образом, в данном случае стороны установили право покупателя продавать товар. Бухгалтерский учет.

Оприходование товаровПрежде всего, следует отметить, что на основании принципов действующего в настоящее время российского законодательства по бухгалтерскому учету (в частности, План счетов и инструкция по его применению[1], ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»[2]) на балансе организации подлежит отражению имущество, принадлежащее Организации на праве собственности.

Переход права собственности на товар (Орлова И.В.)

, а также риск его случайной гибели (если договор не содержит иного условия).

Иными словами, покупатель может продавать товар, отдавать его в залог, передавать в аренду, вносить в качестве вклада в уставный капитал и т.п. Условие о переходе права собственности представляет собой указание в договоре на определенный момент перехода этого права от поставщика к покупателю.

223, 224 ГК РФ)

44 фз об аренде оборудования переход права собственности бухгалтерский учет

Следовательно, сведения об обеих указанных в вопросе закупках должны быть своевременно отражены в плане-графике и направлены в порядке и сроки, установленные ст. 103 Закона № 44-ФЗ, для включения в реестр контрактов.

Поэтому, если, например, второй из указанных в вопросе контрактов не предусмотрен планом-графиком, заказчику необходимо внести соответствующие изменения в план-график и направить сведения о данной закупке для включения в реестр контрактов.

Обращаем ваше внимание, что заключение контракта является частью процедуры определения контрагента, которая, в свою очередь, является частью закупки, и все эти действия должны совершаться в порядке, определенном Законом № 44-ФЗ.

Договор с особым порядком перехода права собственности (Ульянов В.)

Напомним, что коносамент выдается перевозчиком груза после приема товара отправителю по его требованию (ст.

Данный документ удостоверяет факт приема груза к перевозке (Постановление ФАС Московского округа от 15.09.2003 N КА-А40/6935-03).Статьей 458 ГК РФ уточнен момент исполнения обязанности продавца передать товар по договору купли-продажи.

Указанная обязанность продавца по передаче товара покупателю считается исполненной в момент:- вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара;- предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара.

Оборудование переходит в собственность покупателя после монтажа. Когда начислять НДС?

Начисление НДС Реализация оборудования подпадает под обложение НДС (подп.

1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу при определении налоговой базы необходимо учитывать выручку от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав исходя из всех полученных доходов, связанных с расчетами по сделке, в денежной и натуральной форме (п.

2 ст. 153 Налогового кодекса РФ). 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Переход права собственности на оборудование

Хотела в разделе «Рекомендации» найти готовые пути решения — как оформить передачу уже принятого покупателем товара опять поставщику (подрядчику), не легче ли не принимать товар совсем до его окончательного монтажа (правда, от этого категорически отказывается поставщик-подрядчик); где будет храниться данный товар на время его монтажа; естественно, работоспособность товара будет проверена только после его окончательного монтажа (осветительное оборудование, проводить испытание которого ДО его монтажа либо невозможно, либо затруднительно).

Мы, конечно, пропишем все эти условия в договоре сами, но хотелось бы увидеть предлагаемые вами готовые образцы именно по этой части.

В договоре можно прописать условие о том, что право собственности и риск случайной гибели или порчи оборудования переходит от Поставщика к Покупателю с момента приемки Покупателем работ по монтажу поставленного оборудования согласно акту приема-передачи выполненных работ (см.

договора)

Как учесть товары без перехода права собственности?

Гражданский кодекс допускает возможность сторон договора купли-продажи согласовать момент возникновения права собственности у приобретателя вещи в ином порядке.

Учет продаж при моменте перехода права собственности «по оплате»

Пятова, Санкт-Петербургский государственный университет.

Источник: http://domprava76.ru/perehod-prava-sobstvennosti-na-oborudovanie-posle-oplaty-81741/

Аренда основных средств 2019: учет у арендодателя при передаче ОС, таблицы бухгалтерских проводок, амортизация по сданным объектам

44 фз об аренде оборудования переход права собственности бухгалтерский учет

Как известно, имущественный объект минимум дважды передается по арендному соглашению. Первый раз – предоставление актива арендодателем арендатору во временное пользование.

Второй раз – возврат имущества арендодателю от арендатора по факту окончания срока действия арендного соглашения.

Следует также понимать, что объектом арендных отношений может являться исключительно такая вещь, которая не потребляется по мере её полезного применения и существенным образом не меняет своих первоначальных характеристик.

Так, в производственно-хозяйственной сфере очень часто арендуются основные средства (ОС). Бухгалтерский учет соответствующих операций в обязательном порядке осуществляется как арендодателем, так и арендатором. Бухучет аренды ОС у арендатора.

Однако типовые учетные процедуры у каждой из сторон договора будут иметь свои особенности.

Передача ОС: документальное оформление

Юридический факт передачи арендованного основного средства оформляется обычно актом сдачи-приемки. Этот документ, как известно, является неотъемлемым приложением (дополнением) к соглашению об аренде.

Данный акт однозначно удостоверяет и впоследствии подтверждает выполнение сторонами – арендодателем и арендатором – обязательств по передаче и принятию соответствующего имущества.

Требование об оформлении сторонами такой бумаги прямо установлено Гражданским кодексом РФ для недвижимых основных средств и законодательством о бухучете для прочих объектов (например, движимых активов).

Таким образом, любые хозяйственные операции подлежат документальному оформлению и отражению в системе бухучета.

Для документа, удостоверяющего факт передачи имущественного объекта от арендодателя арендатору, не предусматривается какой-либо типовой шаблон единого образца.

Если речь идет об аренде ОС, такой акт может составляться в свободной форме.

Однако данная бумага в обязательном порядке должна содержать полный набор необходимых реквизитов, регламентированных нормами 402-ФЗ (закона о бухучете).

Помимо этого, стороны арендного соглашения вправе применять стандартные бланки актов сдачи-приемки основных средств, утвержденные официальным статистическим ведомством для ОС (например, форма ОС-15).

Если условиями соглашения об аренде ОС не предусматривается выкуп имущественного объекта арендатором, собственником арендованного актива на протяжении всего срока действия этого документа по-прежнему остается арендодатель.

Следовательно, имущественные объекты, переданные во временное пользование, как правило, отражаются на балансовом учете арендодателя.

Из этого правила, однако, есть следующие исключения:

  • Имущество является предметом финансовой аренды (иными словами, лизинга), условиями которой может подразумеваться, что соответствующий объект отражается как на балансовом учете лизингодателя (арендодателя), так и на балансовом учете лизингополучателя (арендатора). Конкретный вариант определяется параметрами заключенного соглашения по усмотрению сторон.
  • Объектом арендных отношений является предприятие как целостный имущественный комплекс, который отражается на балансовом учете арендатора.

Правилами бухгалтерского учета предусматривается обособленный учет основных средств, предоставляемых во временную эксплуатацию сторонним субъектам.

Аналитический учет ОС позволяет отделить объекты, сданные в аренду, от собственных активов арендодателя.

Объекты основных средств, приобретенные или созданные специально для предоставления сторонним субъектам в аренду, подлежат учету в рамках ОС на бухгалтерском счете 03. Такой принцип устанавливается стандартом ПБУ-6/01.

Во временную эксплуатацию могут передаваться активы, которые отражаются не только по счету 01, но и по бухгалтерскому счету 10.

Чтобы легче было контролировать перемещение активов, к бухгалтерским счетам, по которым учитывается имущество (счета 10,03,01), организация-арендодатель может открыть субсчета соответствующего назначения.

К примеру, субсчета «Имущество, предоставленное в аренду», «Собственное имущество».

Часто возникает вопрос о том, следует ли арендодателю переводить в бухучете объект ОС с бухгалтерского счета 01 на бухгалтерский счет 03, если этот актив приобретался ранее для применения в производстве, но впоследствии был сдан в аренду стороннему лицу.

Специалисты и контролирующие ведомства единодушно считают, что этого делать не нужно. На бухгалтерском счете 03 следует учитывать исключительно те основные средства, которые изначально приобретались собственником для их последующего предоставления в аренду.

Соответственно, объект ОС, купленный для применения в производстве, но предоставленный стороннему лицу в аренду, следует по-прежнему учитывать по бухгалтерскому счету 01 с открытием для этой цели отдельного субсчета.

Бухгалтерские проводки

Погашение стоимости объектов ОС, являющихся собственностью предприятия, в том числе и тех, которые сдаются в аренду, осуществляется путем амортизации.

Доходы арендодателя основных средств (поступления арендных платежей) и его затраты, учитываются в зависимости от того, относится ли предоставление активов в аренду направлением (предметом) регулярной деятельности организации.

Является предметом деятельности предприятия

Если сдача ОС в аренду относится к предмету деятельности предприятия-арендодателя, соответствующие доходы/затраты учитываются как доходы/издержки обычной деятельности.

К издержкам арендодателя могут относиться ремонтные затраты, амортизация и другие релевантные расходы. Для обложения налогом прибыли такие доходы/затраты подлежат отнесению к доходам/затратам от реализации.

Для учета данных доходов/затрат в этой ситуации следует применять 90-счет («Продажи»).

Затраты предприятия-арендодателя, обусловленные сдачей основных средств в аренду, накапливаются по дебету бухгалтерских счетов (44,26,23,20), учитывающих расходы.

По итогам месяца формируется следующая проводка:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Списание накопленных затрат одной суммой90/244,26,23,20

Доходы арендодателя ОС – поступления арендных платежей – учитываются по кредиту бухгалтерского счета 90 следующей проводкой:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Поступления арендных платежей7690/1
Начисление НДС с арендных платежей90/268

К завершению отчетного периода арендодатель по бухгалтерскому счету 90 определяет итоговый финансовый результат (прибыль/убыток), который учитывается на бухгалтерском счете 99.

Не относится к виду деятельности организации

Если же передача основных средств в аренду не относится к предмету обычной деятельности компании-арендодателя, соответствующие доходы/расходы следует относить к иным доходам/расходам.

Для обложения налогом прибыли такие доходы/расходы считаются доходами/расходами внереализационного характера.

Арендные операции при этом отражаются по бухгалтерскому счету 91, известному как «Иные доходы/расходы».

На дебете 91-счета учитываются затраты по арендованным активам, на кредите этого же счета – доходы (иными словами, арендные поступления).

Типичные проводки арендодателя ОС:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Объект в аренду передается0101
Арендный платеж начисляется7691/1
Начисление НДС91/268
Начисление амортизации для ОС26,23,2002
Списание амортизации на затраты арендодателя91/226,23,20
Оплата аренды ОС зачислена от арендатора5176
Прибыль арендодателя ОС91/999

Амортизация по сданным объектам

Общими правилами устанавливается обязанность арендодателя основного средства начислять амортизацию по соответствующим объектам, предоставленным во временное пользование.

Исключениями являются следующие ситуации:

  • Объектом аренды является предприятие как целостный имущественный комплекс. В этой ситуации амортизация начисляется арендатором.
  • Договором финансовой аренды (иными словами, лизинга) устанавливается обязанность арендатора (лизингополучателя) амортизировать соответствующий актив.
Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Амортизация начисляется по ОС (является предметом хозяйственной деятельности)2002 (с соответствующим субсчетом)
Амортизация начисляется по ОС (не является предметом хозяйственной деятельности)91/202 (с соответствующим субсчетом)

О порядке передачи основных средств в аренду, подробно рассказано  в данном видео:

Выводы

Таким образом, предприятие, являющееся арендодателем основных средств, обязательно должно отражать арендные операции с соответствующими объектами в бухучете.

Специфика такого учета зависит от того, является ли сдача активов в аренду предметом обычной деятельности организации-арендодателя.

Надлежащее документальное оформление арендных отношений также имеет огромное значение для последующего отражения соответствующих операций в системе бухучета.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/uchet-arendy-os-u-arendodatelya.html

Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя в 2019 году

44 фз об аренде оборудования переход права собственности бухгалтерский учет

> основные средства и нематериальные активы > Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя в 2019 году

Аренда основных средств – это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года – краткосрочная аренда, более года – долгосрочная аренда.

Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны. Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта?

Бухучет и налоговый учет аренды автомобиля.

Бухгалтерский учет аренды ОС у арендодателя

Сдача в аренду основных средств может быть обычным видом деятельности организации, а может быть и разовой операцией. При этом счет учета доходов и расходов от арендных операций различный.

Если процесс передачи в аренду основных средств – это обычный вид деятельности предприятия, то используется счет 90 «Продажи».

Все расходы, связанные с передачей объекта основных средств в аренду, собираются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 26, 44). После чего в конце месяца списываются одной суммой в дебет сч. 90 проводкой Д90/2 К20, 23, 26, 44. В качестве расходов может выступать амортизация, которую арендодатель продолжает начислять каждый месяц, или расходы на ремонт, если он выполняется арендодателем.

Все доходы, связанные с передачей объекта в аренду, отражаются по кредиту сч. 90, в частности, это поступающие арендные платежи, проводка Д76 К90/1.

По окончании отчетного период на сч. 90 определяется финансовый результат, прибыль или убыток, которые отражается на сч. 99.

Если передача ОС в аренду – это разовая операция, то для отражения арендных операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», который подробно разбирается здесь.

Расходы по объектам, сданным в аренду, отражаются по дебету сч. 91, доходы в виде арендных платежей по кредиту сч. 91.

Арендные платежи должны включать НДС, поэтому арендодатель должен начислить НДС с полученных платежей (проводка Д91/2 (90/2) К68) и уплатить его в бюджет.

Проводки, которые выполняются в бухгалтерском учета арендодателя:

Бухгалтерский учет у арендатора

Арендатор принимает основное средство по договору аренды на забалансовый счет 001, отражает по дебету этого счета стоимость объекта, указанную в договоре аренды.

Амортизацию по арендованным ОС организация не начисляет.

Арендные платежи, которые платит организация списываются в счета учета расходов по обычным видам деятельности проводкой Д20 (44) К76.

Арендные платежи включают в себя НДС, поэтому арендатор имеет право выделить НДС и направить его к вычету (проводки Д19 К76 и Д68.НДС К19).

Уплата арендных платежей арендодателю отражается проводкой Д76 К51.

При возврате арендуемого имущества, оно снимается с забалансового счета 001 (К001).

Проводки по учету арендованных основных средств у арендатора:

Выкуп арендатором арендованного основного средства

Если организация решила выкупить арендованное основное средство, то при этом она должна оплатить выкупную стоимость арендодателю (проводка Д76 К51).

Как обычно, при поступлении основного средства на баланс предприятия все расходы, связанные с его поступлением собираются на 08 счете. Так и в этом случае.

Выкупная стоимость, которую организация заплатила арендодателю за основное средств, взятое ранее в аренду, относится к капитальным вложениям в это основное средство и отражается на 08 счете (проводка Д08 К76).

Уплаченные ранее арендные платежи также относятся к вложениям в основное средств и также отражаются на 08 счете. Эти платежи будут считаться начисленной амортизацией по объекту, проводка имеет вид Д08 К02.

После чего объект вводится в эксплуатацию проводкой Д01 К08.

Проводки при выкупе арендованного основного средства:

Ремонт арендованного ОС

Текущий ремонт может быть проведен самим арендатором за свой счет, тогда все расходы на ремонт списываются на счета учета затрат по обычным видам деятельности. В качестве расходов могут выступать потраченные материалы (проводка Д20 (44) К10), зарплата работников организации, занятых в ремонте (проводка Д20 (44) К70), услуги сторонних организаций (проводка Д20 (44) К76).

Проводки по учету расходов на ремонт у арендатора:

Если договор аренды предусматривает ремонт основных средств за счет арендодателя, то расходы арендатора могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей. При этом все расходы арендатора на ремонт по-прежнему списываются на 20 или 44 счет проводками, указанными выше.

После чего все расходы на ремонт, собранные на 20 (44) счете списываются в дебет сч. 76, на котором ведется учет всех арендных платежей, проводка Д76 К20 (44).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: https://buhland.ru/uchet-arendy-osnovnyx-sredstv-u-arendatora-i-arendodatelya/

Сложности учета и налогообложения при переходе права собственности

Поэтому продавец при передаче документов на товар должен начислить НДС.

Пример 1 По договору купли-продажи право собственности на товар переходит от продавца к покупателю при передаче товарораспорядительных документов, а отгрузка производится в течение одного месяца после передачи документов.

Документы переданы покупателю 20 марта 2011 года, товар отгружен 15 апреля.

20 марта 2011 года продавец должен сделать следующие записи: Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка при передаче покупателю товарораспорядительных документов на товар; Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «НДС» – начислен НДС в соответствии со статьей 167 НК РФ; Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость товара; Дебет 90-9 Кредит 99 (Дебет 99 Кредит 90-9) – получен финансовый результат (прибыль или убыток); Дебет 002 – отражены товары, принятые на ответственное хранение.

Договор с особым порядком перехода права собственности (ульянов в.)

Право собственности на оборудование переходит к покупателю после полной оплаты, до перехода права собственности покупатель вправе владеть и пользоваться оборудованием, но не вправе отчуждать.

Риск случайной гибели оборудования переход к покупателю с момента получения его на склад.

Как учитывать поставленное оборудование до перехода права собственности на него и правомерно ли принять к вычету НДС, указанный в счете — фактуре? Ответ: В соответствии с действующим законодательством по бухгалтерскому учету наличие права собственности на имущество не является определяющим фактором для его принятия к учету и отражения на балансе организации. В силу п.1 ст.5 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту Закон 402-ФЗ) объектом бухгалтерского учета, на сегодняшний день, является не имущество, а актив.

Понятие актива на сегодняшний день раскрыто в п. 7.2.

Так, в силу пункта 1 «Цель и сфера применения Инкотермс 2010» (действует с 1 января 2011 года) Инкотермс не регулирует порядок перехода права собственности, а только определяет базисные условия поставок товаров по внешнеторговым контрактам, в частности, момент перехода рисков случайной гибели или повреждения. Следовательно, в контракте, помимо условий Инкотермс, необходимо оговорить и момент перехода права собственности, который может отличаться от момента перехода риска случайной гибели товара. Если в контракте момент перехода права собственности на товар иной, чем момент перехода рисков случайной гибели, то в случае гибели товара покупатель обязан будет возместить поставщику стоимость товара на основании статьи 66 Конвенции ООН от 11.04.1980 «О договорах международной купли-продажи товаров».

Что такое аренда основных средств

Источник: https://dtpstory.ru/44-fz-ob-arende-oborudovaniya-perehod-prava-sobstvennosti-buhgalterskij-uchet/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.